Słowo kluczowe
podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński
1042 dokumenty
- W zakresie ustalenia, czy usługi, które Zleceniobiorca ma świadczyć na rzecz Spółki, stanowić będą ukryte zyski, o których mowa w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, w przypadku opodatkowania Spółki CIT estońskim, a w konsekwencji, czy po stronie Wnioskodawcy - w związku z ich nabyciem - powstanie dochód podlegający opodatkowaniu Ryczałtem, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.
- Zaistniała pomyłka, polegająca na ujęciu w sprawozdaniu finansowym numeru KRS spółki przekształcanej (spółki komandytowej) zamiast Państwa Spółki (Sp. z o.o.) nie wpływa na skuteczność złożenia sprawozdania finansowego, a tym samym możliwość stosowania estońskiego CIT w związku z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT.
- Ustalenie, czy objęcie należności ze sprzedaży towarów lub usług w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy umową faktoringu powoduje osiągnięcie przychodu ze zbycia wierzytelności, o którym mowa art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Dotyczy ustalenia czy Spółka ma prawo do stosowania estońskiego CIT w okresie od jego wyboru, w okoliczności, której sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień poprzedzający wybór ryczałtu od dochodów spółek zostało opatrzone podpisami osoby, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki.
- Ustalenie, czy Wnioskodawca będzie osiągał przychód z transakcji, w związku z którymi wytwarzana jest wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta nie będzie znikoma w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, a w konsekwencji Spółka będzie nadal uprawniona do opodatkowania dochodów ryczałtem od dochodów spółek.
- Ustalenie, czy wypłaty dokonywane przez Spółkę z tytułu dzierżawy działki od Wspólnika, będą stanowiły ukryty zysk Spółki w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustalenie, czy nakłady ponoszone przez Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na inwestycję realizowaną na dzierżawionej działce, tj. na budowę budynku oraz infrastruktury towarzyszącej, będą stanowiły ukryty zysk Spółki w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 i ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Prawo Spółki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po dokonaniu podziału przez wydzielenie i przeniesieniu wydzielonej części do innej spółki opodatkowanej ryczałtem.
- Dotyczy ustalenia, czy w 2023 r. Spółka spełniła warunek, o którym mowa w przepisie art. 28j ust. 1 pkt 3) lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Dotyczy ustalenia, czy: - Wnioskodawca zachowa prawo do dalszego korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek; - po stronie Wnioskodawcy jako spółki dzielonej nie powstanie przychód (dochód) podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
- Wydatki z tytułu czynszu najmu dwóch budynków od Wspólnika nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
- Uzyskiwane przychody ze sprzedaży wierzytelności pozyskiwane w ramach umowy faktoringu powinny zostać wliczone do wartości przychodów, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, w konsekwencji, jeżeli przychody z tego tytułu przekroczą 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku liczonych z uwzględnieniem kwot należnego podatku od towarów i usług, to Wnioskodawca nie będzie mógł skorzystać z ryczałtu od dochodów spółek, jako formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej.
- W zakresie uznania za dochód z tytułu ukrytego zysku wypłaty wynagrodzenia za udzielenie poręczenia.
- Przychody z transakcji z podmiotem powiązanym a prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
- Dotyczy ustalenia, czy wypłata na rzecz wspólników zysków wypracowanych przez Wnioskodawcę za 2015 r. i 2016 r., wyodrębnionych zgodnie z art. 7aa ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jako zyski wypracowane przed objęciem Wnioskodawcy opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek, nie będzie podlegała opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
- Ustalenie czy otrzymanie przez Wnioskodawcę, będącego podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek, nieoprocentowanej pożyczki udzielonej przez wspólnika, korzystanie przez Wnioskodawcę z kapitału tej pożyczki bez obowiązku zapłaty odsetek, prowizji, opłat lub innego wynagrodzenia oraz późniejsza spłata na rzecz wspólnika wyłącznie kwoty kapitału pożyczki będą skutkować po stronie Wnioskodawcy powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności obowiązku zapłaty ryczałtu od dochodów spółek z tytułu ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą albo przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
- Ustalenie czy zmiana formy prawnej Spółki poprzez jej przekształcenie w spółkę akcyjną spowoduje utratę prawa do stosowania (kontynuacji) opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek oraz ustalenie czy Spółka powstała z opisanego wyżej przekształcenia będzie obowiązana do ponownego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek i złożenia nowego zawiadomienia ZAW-RD celem kontynuowania stosowania opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek wskutek przekształcenia i ustalenie czy wskutek przeprowadzenia procesu przekształcenia w opisany sposób po stronie Spółki przekształcanej lub przekształconej powstanie jakikolwiek dochód podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, a w szczególności dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
- Skutki podatkowe planowanego podziału przez wydzielenie na gruncie estońskiego CITu.
- Powstanie dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek z tytułu wykupu Akcji Fantomowych.
- Ustalenie czy Wnioskodawca zachowa prawo do opodatkowania Ryczałtem po przeprowadzeniu planowanego podziału przez wydzielenie ZCP do Spółki 2 jako spółki przejmującej, również opodatkowanej Ryczałtem.
- Spółka zarówno w momencie składania zawiadomienia jak i w obecnej chwili spełnia wszystkie warunki do zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, określone w rozdziale 6b ustawy o CIT.
- Wydatki (koszty poczęstunku) ponoszone na spotkania z potencjalnymi klientami Spółki nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.
- W zakresie ustalenia, czy: 1. niezamortyzowana wartość pojazdu powinna zostać zaliczona do ukrytych zysków i należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych. Czy w analogicznej sytuacji sprzedaży samochodu, którego użytkowanie stanowiło wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, należałoby od niezamortyzowanej wartości pojazdu odprowadzić podatek zryczałtowany; 2. nierozliczona wartość polisy ubezpieczeniowej powinna zostać zaliczona do ukrytych zysków i należy odprowadzić zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych. Czy w analogicznej sytuacji sprzedaży samochodu, którego użytkowanie stanowiło wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, należałoby od nierozliczonej wartości polisy odprowadzić podatek zryczałtowany, 3. w związku z możliwym wyjściem z formy opodatkowania w formie CIT Estońskiego i powrotem do opodatkowania klasycznego Wnioskodawca na moment zakończenia korzystania z CIT Estońskiego będzie zobowiązany do uregulowania podatku w sytuacji, kiedy nie będzie miała miejsca wypłata środków z tytułu dywidendy, ani zysk nie zostanie przekazany na pokrycie strat powstałych w okresie innym niż opodatkowany ryczałtem lub na wypłatę wynagrodzeń związanych z udziałami, bądź na podwyższenie kapitału zakładowego, 4. wszystkie niewypłacone lub nierozdysponowane zyski wypracowane podczas stosowania CIT Estońskiego staną się zgodnie z art. 28t ust. 3 wymagalne podatkowo w dniu poprzedzającym dzień zaistnienia jednego ze zdarzeń: podatnik zostanie postawiony w stan likwidacji albo upadłości, zostanie przejęty przez inny podmiot lub zaprzestanie prowadzenia działalności z jakiejkolwiek innej przyczyny, albo znacznie ograniczy zakres tej działalności.
- W zakresie ustalenia, czy wskazane we wniosku wydatki stanowią ukryte zyski, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.
- Dotyczy ustalenia, czy: - do wyliczenia 5 - krotności przeciętnego wynagrodzenia u Wnioskodawcy jako podatnika CIT E w miesiącu poprzedzającym miesiąc rozliczeniowy: osoby zarządzającej uzyskującej przychody z różnych tytułów: funkcji i umowy o pracę - jako 1 osoby; - do wyliczenia 5 - krotności jak w pkt 1 w przypadku umów o pracę w niepełnym wymiarze jako odpowiadający wymiarowi czasu pracy ułamek zatrudnienia, np. dla pół etatu - 1/2 osoby do wyliczenia przeciętnego wynagrodzenia w spółce, 2 pracowników na pół etatu - jako 1 osoba, itd.; - do wyliczenia 5 - krotności jak w pkt 1 w przypadku wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia, których zakres godzinowy odpowiada 1/3 normatywnych, to jest analogicznych z etatem godzin zatrudnienia, w danym miesiącu 1/3 osoby, w przypadku 3 zleceniobiorców o zakresie 1/3 takich normatywnych godzin każdy zleceniobiorca - jako 1 osoba, itd.
- Spółka dzielona po Podziale zachowa prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, w sytuacji, gdy wartość rynkowa składników majątkowych przenoszonych do Spółki Przejmującej nie będzie wyższa od ich wartości podatkowej.
- Ustalenie czy uwzględniając opisane zdarzenie przyszłe, wynagrodzenie w postaci czynszu, które Spółka z o.o. będzie wypłacała na rzecz spółki cywilnej z tytułu usługi najmu nieruchomości, w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek będzie stanowiło ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji będzie podlegało opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki z o.o. na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ww. ustawy oraz czy uwzględniając opisane zdarzenie przyszłe, wynagrodzenie, które Spółka z o.o. będzie wypłacać na rzecz spółki cywilnej z tytułu najmu wózka widłowego, samochodu dostawczego/ciężarowego oraz specjalistycznej maszyny, w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek będzie stanowiło ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w konsekwencji będzie podlegało opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki z o.o. na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy.
- W zakresie ustalenia, czy usługa wynajmu nieruchomości przez podmioty powiązane na rzecz Spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek będzie stanowiła dla Spółki ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji czy będzie podlegała opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
- Ustalenia, czy brak archiwizacji sprawozdania finansowego sporządzonego w trakcie roku podatkowego w związku z przejściem na CIT estoński, do którego archiwizacji i przechowywania podatnik nie jest zobowiązany żadnym przepisem prawnym (w tym podatkowym), stanowi naruszenie zapisanego w art. 28j ust. 5 ustawy o CIT obowiązku sporządzenia sprawozdania finansowego w zgodzie z przepisami o rachunkowości
- Powstanie przychodu w związku z objęciem udziałów w NewCo w ramach planowanego Podziału przez Wydzielenie.
- Brak utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez Spółkę Przejmującą.
Interpretacja a sytuacja podatnika
Stanowisko organu przedstawione w interpretacji dotyczy stanu faktycznego opisanego we wniosku. Ocena, czy odnosi się ono do sytuacji innego podatnika, wymaga analizy jego dokumentów — w ramach obsługi księgowej zajmuje się tym biuro.