Słowo kluczowe
podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński
1042 dokumenty
- Dotyczy ustalenia, czy ponoszone przez Spółkę koszty darowizn stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu ryczałtem.
- Dotyczy ustalenia, czy w razie umorzenia (dobrowolnego lub przymusowego) udziałów wspólnika oraz wypłatę mu nominalnej wartości umorzonych udziałów owa wypłata z tytułu umorzenia udziałów będzie traktowana jako świadczenie związane z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk, którego beneficjentem jest udziałowiec, a tym samym art. 28m ust. 3 ustawy CIT będzie miał zastosowanie. Innymi słowy, czy wypłata nominalnej wartości udziałów za ich umorzenie traktowane będzie jako wypłata klasyfikowana jako tzw. ukryty zysk.
- Dotyczy ustalenia: czy limit, o którym mowa w art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, należy odnosić odrębnie do każdej poszczególnej osoby fizycznej otrzymującej wynagrodzenie od Spółki, w tym zarówno wspólników, jak i członków ich rodzin, w ten sposób, że dotyczy on sumy wynagrodzeń wypłaconych w danym miesiącu poszczególnej osobie, czy też limit ten powinien być odnoszony do łącznej sumy wynagrodzeń wypłacanych tym osobom, tj. wspólnikom oraz członkom ich rodzin? - czy użyte w art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT pojęcie „średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika” oznacza średnią arytmetyczną wynagrodzeń faktycznie wypłaconych przez podatnika w miesiącu poprzedzającym miesiąc wypłat, obliczoną w odniesieniu do wszystkich osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia z tytułów wskazanych w tym przepisie, przy czym czy przez wynagrodzenie należy rozumieć kwoty brutto, niezależnie od okresu, którego te wynagrodzenia dotyczą oraz momentu ich ujęcia w księgach rachunkowych? - czy przy ustalaniu średniego miesięcznego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, liczba osób przyjmowana do obliczenia średniej powinna obejmować każdą osobę fizyczną jednokrotnie, niezależnie od liczby stosunków prawnych łączących ją z podatnikiem, czy też odrębnie każdy stosunek prawny (np. umowę o pracę oraz umowę cywilnoprawną zawartą z tą samą osobą)?
- Wydatki związane z używaniem samochodów osobowych do celów służbowych oraz prywatnych przez pracowników Spółki, którzy nie są jej udziałowcami jak również nie są powiązani ani ze Spółką, ani z jej udziałowcami, nie stanowią ani ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
- Opodatkowanie zysku wypracowanego w estońskim CIT przeznaczonego na kapitał zapasowy Spółki.
- Sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego), zakwalifikowanego przez Państwa jako wykorzystywany do działalności mieszanej, nie spowoduje konieczności rozpoznania 50% jego niezamortyzowanej części jako ukryte zyski, na podstawie art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT oraz wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust. 4a ustawy o CIT. Nie podlega również opodatkowaniu na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT.
- W zakresie skutków podatkowych wniesienia do Spółki aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
- Otrzymanie przez Spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek pożyczek od Komplementariusza.
- Skutki podatkowe na gruncie estońskiego CIT z tytułu planowanego połączenia przez przejęcie.
- Dotyczy ustalenia, czy udzielenie Spółce przez jej wspólnika nieoprocentowanej pożyczki będzie skutkować powstaniem po stronie Spółki dochodu podlegającego opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych, w szczególności z tytułu ukrytych zysków.
- Ustalenie, czy przy ocenie spełnienia warunku określonego w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczącego ponoszenia miesięcznie wydatków w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz co najmniej 3 osób fizycznych innych niż wspólnicy, zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę, Spółka jest uprawniona do uwzględnienia także osób będących studentami, w tym studentów do 26. roku życia wykonujących umowy zlecenia.
- Ustalenia, czy udzielenie Pożyczki 1 w okresie przed rozpoczęciem opodatkowania estońskim CIT, będzie skutkowało obowiązkiem zapłaty przez Spółkę ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków oraz czy Pożyczka 2 udzielona przez Spółkę w okresie opodatkowania estońskim CIT, udzielona przy zachowaniu warunków rynkowych i przeznaczona na cele inwestycyjne, będzie zakwalifikowana jako ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT
- W zakresie ustalenia, czy otrzymane w 2026 r. faktury dotyczące 2025 r., zaewidencjonowane w księgach Wnioskodawcy w 2026 r. na wyodrębnionym koncie, tzw. „błąd podstawowy - zyski/straty lat ubiegłych” oraz zaprezentowane w sprawozdaniu finansowym sporządzanym za 2026 r. jako korekta (zmniejszenie) wyniku finansowego za 2025 r. powodują obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Dotyczy ustalenia, czy koszty operacyjne spółki wynikające z umorzenia nieściągalnych należności na rzecz podmiotów niepowiązanych w związku z wykonywaną działalnością, stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą spółki.
- W zakresie ustalenia, czy: - w momencie sprzedaży Samochodu 1 Wnioskodawca powinien zaliczyć Niezamortyzowaną Wartość Samochodu do ukrytych zysków, o których mowa art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b ustawy o CIT i od 50% tej wartości naliczyć podatek dochodowy od osób prawnych, - w momencie sprzedaży Samochodu 2 Wnioskodawca powinien zaliczyć Niezamortyzowaną Wartość Samochodu do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa art. 28m ust. 4a pkt 2 ustawy o CIT i od 50% tej wartości naliczyć podatek dochodowy od osób prawnych.
- Dotyczy ustalenia, czy odsetki z lokat bankowych oraz przypisane do rachunku bankowego stanowią „przychody z wierzytelności, odsetek lub pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek” w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i czy powinny być uwzględniane w 50% limicie przychodów pasywnych.
- Usługa najmu świadczona przez wspólników na rzecz Wnioskodawcy nie będzie stanowiła dla Wnioskodawcy ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji nie będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
- Ustalenia, czy spółka spełniła warunek wynikający z art. 7aa ust. 7 i 8 ustawy o CIT oraz czy sporządzenie korekty sprawozdania finansowego, o którym mowa w art. 28j ust. 5 ustawy CIT, po upływie 3 miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg, wyklucza możliwość wyboru formy opodatkowania ryczałtem od dochodu spółek.
- Możliwość zakwalifikowania prowadzonej działalności przez Spółkę jako działalności badawczo-rozwojowej oraz możliwość skorzystania z dodatkowego odliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R. Sukcesja podatkowa w zakresie praw do ulgi przez spadkobierców oraz prawo do ulgi przy przekształceniu w spółkę z o.o.
- działalność-działalność badawczo-rozwojowa
- korekta-korekta zeznania
- podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński
- prace-prace badawczo-rozwojowe
- prawa-prawa majątkowe
- prawa-przeniesienie praw majątkowych
- spadkobiercy-kontynuacja działalności przez spadkobierców
- spółki-przekształcenie spółki
- Korekta przychodu w następnym roku podatkowym a dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych w CIT estońskim.
- Wydanie interpretacji indywidualnej czy nakłady inwestycyjne na nieruchomości gruntowej dzierżawionej od Prezesa zarządu stanowia ukryte zyski oraz, czy czynsz dzierżawny stanowi ukryty zysk lub wydatki nie związane z działalnością gospodarczą.
- 1. Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów ze środków zgromadzonych na kapitale zapasowym w części, która pochodzi z zysków osiągniętych przed wejściem w estoński CIT, nie stanowi dochodu z ukrytych zysków, a w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu. 2. W odniesieniu do tej części wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów, która pochodzi z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów Spółek, obowiązek podatkowy powstanie w momencie zapłaty drugiej raty wynagrodzenia dla wspólnika.
- Sposób wypełniania pól przy przekazaniu prowadzonych ksiąg rachunkowych (JPK_ST_KR) na podstawie art. 9 ust. 1c ustawy o CIT u podatników którzy wybrali opodatkowanie dochodów osiągniętych z działalności na zasadach ryczałtu od dochodów spółek.
- W zakresie ustalenia: 1. czy udzielona pomoc „de minimis” przy zakupie nieruchomości gruntowej będącej przed zakupem w użytkowaniu wieczystym Spółki nabywającej przedmiotowy grunt zgodnie z art. 69a ustawy o nieruchomościach winna być zakwalifikowana jako przychód i zostać uwzględniona w wypracowanym zysku netto Spółki w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodu spółek tzw. CIT estońskim oraz 2. czy ustalona i zapłacona przez Wnioskodawcę cena za zakup przedmiotowej nieruchomości gruntowej wraz z dopłatą z uwzględnieniem wartości udzielonej pomocy de minimis będzie stanowić wartość początkową nabytego gruntu zgodnie z treścią art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, czyli przy odpłatnym nabyciu cenę jej nabycia.
- Stosowanie estońskiego CIT w okoliczności, gdy sprawozdanie finansowe zostało opatrzone podpisami osoby upoważnionej oraz kierownika jednostki w następującym terminie.
- Dotyczy ustalenia, czy wybór Ryczałtu od 1 stycznia 2026 r. był nieskuteczny, w związku z czym Spółka może wybrać Ryczałt z początkiem dowolnego, przyszłego miesiąca 2026 roku.
- W zakresie ustalenia, czy inwestowanie przez Spółkę w fundusze ETF powoduje naruszenie warunku z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, a w związku z tym utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
- Brak opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek wypłacanego wynagrodzenia na rzecz podmiotów powiązanych z tytułu świadczonych usług.
- Dotyczy ustalenia, czy czynsz wypłacany przez Spółkę z o.o. na rzecz Wspólniczki z tytułu najmu należących do niej nieruchomości, podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
- Ustalenie czy w okolicznościach przedstawionych w opisie stanu faktycznego Spółka dopełniła wymogu o którym mowa w art. 28j ust. 5 ustawy o CIT i skutecznie wybrała estoński CIT jako formę opodatkowania.
Interpretacja a sytuacja podatnika
Stanowisko organu przedstawione w interpretacji dotyczy stanu faktycznego opisanego we wniosku. Ocena, czy odnosi się ono do sytuacji innego podatnika, wymaga analizy jego dokumentów — w ramach obsługi księgowej zajmuje się tym biuro.