Słowo kluczowe
amortyzacja-odpisy amortyzacyjne
486 dokumentów
- Skoro zleceniobiorcom na podstawie stosownych przepisów, po spełnieniu określonych warunków, przysługuje prawo do korzystania z zasiłku chorobowego, to należy uznać, że czas choroby zleceniobiorcy wykonującego działalność badawczo-rozwojową wlicza się do całości czasu przeznaczonego na wykonanie usług przez zleceniobiorcę w danym miesiącu, branego pod uwagę przy obliczaniu proporcji dla ustalenia kosztów kwalifikowanych działalności badawczo-rozwojowej, a w przypadku proporcji kosztów poniesionych w zakresie należności zleceniobiorcy z tytułów, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, powinno się ją liczyć w odniesieniu do wynagrodzenia, jakie otrzymałby zleceniobiorca, gdyby nie korzystał ze zwolnienia lekarskiego, a zatem nie w odniesieniu do obniżonego wynagrodzenia ze względu na korzystanie ze zwolnienia lekarskiego i niewykonywanie zlecenia w okresie zwolnienia lekarskiego.
- Możliwość dokonania odpisów amortyzacyjnych od nabytych środków trwałych oraz odpisów amortyzacyjnych od nabytego know-how w podatku dochodowym od osób fizycznych.
- 1) Czy podejmowana przez Spółkę działalność w zakresie tworzenia systemów przeciwdziałających zanieczyszczeniom (urządzeń oraz preparatów) stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 18d ust. 1 ustawy o CIT w zw. z art. 4a pkt 26-28 tej ustawy w zw. z art. 4. ust. 2 oraz 3 ustawy prawo o szkolnictwie wyższym i nauce z dnia 20 lipca 2018 r.? 2) Czy finansowane przez Spółkę wynagrodzenia osób zatrudnionych (na podstawie umów o pracę oraz umów cywilnoprawnych - zlecenie i o dzieło), którzy wykonują czynności w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, obejmujące również wynagrodzenia pracowników za godziny nadliczbowe, nagrody, dodatki, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, wraz z kosztami związanymi z ubezpieczeniami społecznymi, ponoszonymi zarówno po stronie pracownika, jak i pracodawcy oraz wpłaty na Pracownicze Plany Kapitałowe, które Spółka będzie zobowiązana dokonywać, a także składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w części, w jakiej są one finansowane przez Spółkę jako płatnika stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1-1a ustawy o CIT, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika (osoby zatrudnionej) w danym miesiącu? (część pytania oznaczona nr 2 z wyłączeniem części dotyczącej uznania za koszty kwalifikowane wypłacanego pracownikom wynagrodzenia za czas nieobecności pracownika w pracy w związku z chorobą oraz urlopem) 3) Czy opisane w stanie faktycznym finansowane przez Spółkę wydatki na materiały i surowce stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 ustawy o CIT? 4) Czy opisane w stanie faktycznym odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 3 ustawy o CIT? 5) Czy koszty opracowania i wytworzenia zakończonych prac rozwojowych, które stanowią koszty kwalifikowane wymienione w art. 18d ust. 2 pkt 1-4a ustawy o CIT, można zaliczyć do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, od których wartość odpisów amortyzacyjnych stanowi koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 18d ust. 2a ustawy o CIT?
- Czy Spółka, w przypadku otrzymania kontrybucji, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów: odpisów amortyzacyjnych, wydatki na nabycie składników majątkowych nieprzekraczających 10 000 zł, oraz koszt leasingu operacyjnego, oraz ustalenie, czy kwota kontrybucji stanowi przychód podatkowy
- W zakresie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od samochodów rajdowych oraz wydatków związanych z ich ubezpieczeniem i użytkowaniem
- Ustalenie możliwości zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
- Możliwość dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od zakupionego zegarka.
- Zatem analizując przedstawiony opis sprawy oraz treść powołanych przepisów należy stwierdzić, że równowartość odpisów amortyzacyjnych środków trwałych sfinansowanych z Regionalnego Programu Operacyjnego oraz środków trwałych sfinansowanych z wkładu własnego organizatora nie będzie stanowiła przychodów samorządowej jednostki kultury w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, a tym samym w rozumieniu § 2 pkt 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.
- Czy otrzymany przez Spółkę zwrot równowartości nakładów poniesionych na wybudowanie przyłącza cieplnego, w przypadku odstąpienia przez odbiorcę od realizacji umowy przyłączeniowej, stanowi dla Spółki przychód do opodatkowania w momencie obciążenia odbiorcy fakturą.
- Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w całości stanowią koszt kwalifikowany, w myśl art. 18d ust. 3 updop, jeżeli składniki te są rzeczywiście wykorzystywane jedynie do działalności badawczo-rozwojowej. Natomiast, w sytuacji, gdy ww. składniki będą częściowo wykorzystywane do działalności badawczo-rozwojowej, a częściowo do bieżącej działalności, to w takim przypadku koszty odpisów amortyzacyjnych będą stanowić koszty kwalifikowane, tylko w takiej części, w jakiej środki trwałe i wartości niematerialne i prawne będą służyć prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
- Zawarcie umowy dzierżawy gruntu z podmiotem powiązanym, wybudowanie hali magazynowej na gruncie wziętym w dzierżawę i następne zaliczanie do kosztów odpisów amortyzacyjnych z tego tytułu nie spowoduje powstania u Wnioskodawcy dochodu z tytułu ukrytych zysków.
- 1. Czy przedstawiona powyżej transakcja zbycia przez Spółkę składników majątkowych stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 3 Ustawy CIT lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy CIT. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1) 2. Czy Nabywca jest uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych od Spółki w ramach wyżej opisanej transakcji. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 3) 3. Czy know-how, które zbyła Spółka będzie stanowić dla Nabywcy know-how nietechniczne podlegające amortyzacji. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 4) 4. Jeśli odpowiedź na pytanie 1 okaże się twierdząca, to jest składniki majątkowe będące przedmiotem transakcji zostaną uznane za przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 4a pkt 3 Ustawy CIT lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy CIT, to czy Nabywca jest uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy powstałej w wyniku nabycia przedsiębiorstwa od Spółki. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 5) 5. Czy Spółka, może uznać za koszty uzyskania przychodów wartość netto podatkową zbywanych składników majątku trwałego i obrotowego. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 7)
- Stanowisko Państwa w zakresie pytania nr 3 w zakresie ustalenia, czy zgodnie z art. 18d ust. 7 ustawy o CIT przysługuje Państwu prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o 100% kosztów kwalifikowanych wymienionych w pytaniu drugim jest prawidłowe.
- Stanowisko Państwa w zakresie pytania nr 3 w zakresie ustalenia, czy zgodnie z art. 18d ust. 7 pkt 3 ustawy o CIT przysługuje Państwu prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o 100% kosztów kwalifikowanych wymienionych w pytaniu drugim poniesionych w 2021 r. oraz 100% kosztów wymienionych w punkcie II pkt 2 i 3 oraz 200% wydatków wymienionych w punkcie II pkt 1 poniesionych w roku 2022 – jest prawidłowe.
- Możliwość kontynuacji amortyzacji otrzymanych w drodze darowizny środków trwałych.
- 1. Czy w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2021 r. Wnioskodawca jest uprawniony do ujęcia w kosztach uzyskania przychodów Kosztów Nieodliczonych do wysokości odpowiadającej obliczonemu dla danego roku Limitowi, bez uwzględniania Kosztów Usług ponoszonych w danym roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2021 r., w którym dokonuje odliczenia Kosztów Nieodliczonych. 2. Czy ujmując jako koszty uzyskania przychodu Koszty Nieodliczone z lat ubiegłych (2018-2021) w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2021 r. Spółka będzie uprawniona do ujęcia w kosztach odliczania przychodu tej nadwyżki w oparciu o zasadę FIFO, tj. w pierwszej kolejności rozliczając w kosztach podatkowych danego roku podatkowego Koszty Nieodliczone z lat ubiegłych, które zostały poniesione najwcześniej.
- Spółka prawidłowo amortyzuje środki trwałe wchodzące w skład farmy fotowoltaicznej
- Amortyzacja domku mobilnego.
- Czy strata jaka powstanie w związku z likwidacją, na skutek wyburzenia budynku na działce nr (…), nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych będzie stanowiła dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodów.
- Skutki podatkowe sprzedaży lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
- 1. Czy należności, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”) oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (dalej: „składki na ubezpieczenie społeczne”), w części finansowanej przez Spółkę jako płatnika składek, przysługujące Pracownikom, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy tych Pracowników w danym miesiącu, stanowią dla Spółki koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT i mogą podlegać odliczeniu od podstawy opodatkowania Spółki w ramach stosowania ulgi na prace badawczo-rozwojowe? 2. Czy koszty ponoszone w ramach realizacji prac związanych z Optymalizacją TPZ, tj. m.in. koszty materiałów i surowców oraz odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z wyłączeniem odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością - stanowią dla Wnioskodawcy koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 i 3 Ustawy o CIT?
- 1. Czy opisane powyżej prace Spółki w ramach projektów grupy A oraz grupy B stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 updop i czy w związku z tym Wnioskodawca będzie uprawniony do dokonania odliczenia kosztów kwalifikowanych na podstawie art. 18d updop? 2. Czy wyszczególnione w opisie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego koszty wynagrodzeń wyliczone na podstawie ewidencji prowadzonej przez Zastępcę Dyrektora Działu z wyszczególnieniem czasu pracy poświęconego na działalność o charakterze rozwojowym stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1 updop i w związku z tym Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia tych kosztów na podstawie art. 18d updop? 3. Czy opisane koszty związane z nabyciem materiałów (komponentów), w tym części i podzespołów wykonywanych na zamówienie Spółki, stanowią koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 2 updop? 4. Czy opisane we wniosku koszty nabycia sprzętu specjalistycznego stanowią dla Wnioskodawcy koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 2a updop i w związku z tym Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia tych kosztów na podstawie art. 18d updop? 5. Czy opisane we wniosku koszty odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w tym również koszty odpisów w ramach tzw. jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 16f ust. 3 updop, stanowią dla Wnioskodawcy koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 3 updop i w związku z tym Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia tych kosztów na podstawie art. 18d updop? 6. Czy opisane we wniosku koszty nabycia ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych stanowią dla Wnioskodawcy koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 3 updop i w związku z tym Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia tych kosztów na podstawie art. 18d updop? 7. Czy opisane we wniosku koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego stanowią dla Wnioskodawcy koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 5 updop i w związku z tym Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia tych kosztów na podstawie art. 18d updop?
- Prawo do naliczania odpisów amortyzacyjnych od wartości budynku posadowionego na nieruchomości gruntowej i zaliczania ich do podatkowych kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Możliwość ujęcia w kosztach uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, którym jest pompa ciepła wraz z instalacją i bojlerem.
- Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, iż zadanie pn. „Roboty budowlane (…)” powinno być traktowane jako prace modernizacyjne prowadzące do ulepszenia środka trwałego skutkujące zwiększeniem wartości początkowej środka trwałego, a tym samym zaliczone do kosztów podatkowych pośrednio, poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od powiększonej o kwotę tych wydatków wartości początkowej środka trwałego (zbiornika retencyjnego).
- Dotyczy ustalenia, czy w odniesieniu do wydatków związanych z używaniem leasingowanych samochodów (tj. wydatków eksploatacyjnych takich jak koszty paliwa, napraw, myjni, ubezpieczenia, parkingów itp.) podstawę opodatkowania estońskim CIT z tytułu ukrytych zysków lub z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą stanowi 50% kwoty brutto tych wydatków, tj. wraz z kwotą przypadającą na podatek VAT, także w tej części, która podlega odliczeniu zgodnie z przepisami ustawy o VAT; w którym momencie wskazane w pytaniu 1 wydatki związane z używaniem samochodów osobowych, stanowiące ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, powinny zostać opodatkowane estońskim CIT – w momencie zapłaty czy z chwilą obciążenia ww. wydatkami wyniku finansowego netto Spółki? W szczególności, czy w przypadku zapłaty z góry za polisę ubezpieczeniową, która to polisa dla celów bilansowych ujmowana jest w okresach miesięcznych (tj. obciąża wynik finansowy Spółki co miesiąc), podstawę opodatkowania estońskim CIT stanowi 50% ww. miesięcznych obciążeń wyniku finansowego; czy w odniesieniu do uiszczanych przez Spółkę rat leasingowych, podstawę opodatkowania estońskim CIT z tytułu ukrytych zysków lub z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą stanowi: a) 50% odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej leasingowanych samochodów, dokonywanych zgodnie z przepisami o rachunkowości (odpowiadające części kapitałowej raty leasingowej), oraz b) 50% kwoty podatku VAT przypadającej na część kapitałową raty leasingowej w tej części, która podlega odliczeniu zgodnie z przepisami ustawy o VAT, oraz c) 50% kwoty brutto przypadającej na część odsetkową raty leasingowej, tj. kwota odsetek wraz z przypadającą na nią kwotą podatku VAT.
- Możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość po 31 grudnia 2022 r.
- Możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych nabytych lokali.
- Amortyzacja kamienicy.
- Dotyczy ustalenia: - czy zakupiony budynek mieszkalny będzie stanowić u Wnioskodawcy środek trwały; - jeżeli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie negatywna to czy wartość zakupionego budynku mieszkalnego oraz koszty jego wyburzenia będą stanowiły dla Wnioskodawcy koszty podatkowe.
Interpretacja a sytuacja podatnika
Stanowisko organu przedstawione w interpretacji dotyczy stanu faktycznego opisanego we wniosku. Ocena, czy odnosi się ono do sytuacji innego podatnika, wymaga analizy jego dokumentów — w ramach obsługi księgowej zajmuje się tym biuro.