Zeznanie roczne przedsiębiorcy — PIT-36, PIT-36L i PIT-28

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną rozlicza dochód albo przychód z działalności za rok podatkowy w zeznaniu rocznym. Rodzaj zeznania wynika z formy opodatkowania obowiązującej w danym roku (wybór formy opodatkowania). Biuro sporządza zeznanie na podstawie zamkniętej księgi lub ewidencji; od przedsiębiorcy potrzebuje informacji spoza dokumentacji firmowej — o innych dochodach, rodzinie i ulgach.

Zeznanie według formy opodatkowania

Przedsiębiorca opodatkowany liniowo albo ryczałtem, który osiąga również dochody opodatkowane według skali (np. wynagrodzenie), składa ponadto odrębne zeznanie o tych dochodach — PIT-37 albo PIT-36.

Załączniki

Przy uldze badawczo-rozwojowej dołącza się PIT/BR. Przy wspólnym rozliczeniu małżonkowie składają jeden PIT/O.

Termin złożenia i zapłaty

• Zeznanie składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; za 2026 r. — do 30 kwietnia 2027 r. (piątek). Zeznanie złożone przed 15 lutego uznaje się za złożone 15 lutego. Właściwy jest urząd skarbowy według miejsca zamieszkania podatnika — przy PIT-36 i PIT-36L według miejsca zamieszkania w dniu złożenia zeznania.
• Do tego samego dnia wpłaca się różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek wpłaconych za rok. Zaliczkę za grudzień albo za IV kwartał wpłaca się wcześniej — do 20 stycznia.
• Przy ryczałcie podatek oblicza się i wpłaca za każdy miesiąc albo kwartał (za grudzień lub IV kwartał — do 20 stycznia), a PIT-28 zamyka rozliczenie; ustawa o ryczałcie nie przewiduje dopłaty różnicy w terminie złożenia zeznania. Niedopłata ujawniona przy sporządzaniu zeznania jest zaległością za miesiąc (kwartał), za który ryczałt wpłacono w zaniżonej wysokości, i wpłaca się ją niezwłocznie z odsetkami za zwłokę.
• Termin przypadający w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy przesuwa się na następny dzień roboczy.

Sposób wpłaty opisuje poradnik Zapłata podatku i mikrorachunek. Przedsiębiorca prowadzący księgi rachunkowe przekazuje Szefowi KAS sprawozdanie finansowe przed upływem terminu złożenia zeznania. W terminie złożenia zeznania przesyła się w strukturach JPK również podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów oraz ewidencję (wykaz) środków trwałych, a księgi rachunkowe — do 31 lipca. Obowiązek obejmuje po raz pierwszy rok 2026 u podatników rozliczających VAT miesięcznie (JPK_V7M), a u pozostałych, w tym rozliczających VAT kwartalnie i zwolnionych z VAT — rok 2027 (pliki JPK).

Zeznanie udostępnione w e-Urzędzie Skarbowym

Od 15 lutego w e-Urzędzie Skarbowym (usługa Twój e-PIT) są udostępniane PIT-36, PIT-36L i PIT-28 wypełnione danymi, którymi dysponuje Szef Krajowej Administracji Skarbowej — w rozliczeniu za 2025 r. m.in. danymi z informacji od płatników oraz o wpłaconych zaliczkach i ryczałcie. Zeznania te nie obejmują przychodów i kosztów z księgi ani ewidencji, dlatego nie podlegają automatycznej akceptacji: zeznanie niezłożone do 30 kwietnia nie zostaje złożone z urzędu. Biuro wysyła zeznanie jako pełnomocnik na podstawie UPL-1 (pełnomocnictwa dla biura); pełnomocnictwo to obejmuje także podpisywanie przesyłanych plików JPK z księgą i ewidencjami. Dane z e-Urzędu służą do uzgodnienia informacji PIT-11 i wpłat.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Łączne opodatkowanie jest dostępne wyłącznie przy skali podatkowej. Warunki:

• małżonkowie pozostają w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej przez cały rok albo od dnia zawarcia małżeństwa do końca roku;
• wniosek wyraża się w zeznaniu; może go wyrazić jeden z małżonków;
• żaden z małżonków nie stosuje w danym roku podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (z wyjątkiem ryczałtu od przychodów z najmu prywatnego), karty podatkowej ani podatku tonażowego; wybór podatku liniowego albo ryczałtu nie przeszkadza, jeżeli przez cały rok nie osiągnięto przychodów ani nie poniesiono kosztów z tej działalności (np. przy zawieszeniu działalności na cały rok — art. 6 ust. 8 pkt 1 ustawy o PIT).

To samo wyłączenie dotyczy preferencyjnego rozliczenia osoby samotnie wychowującej dziecko. Przedsiębiorca na skali rozlicza się z małżonkiem w PIT-36, uwzględniając dochody obojga.

Zwrot nadpłaty

Termin liczy się najwcześniej od 15 lutego. Od 1 października 2026 r. korekta złożona po upływie terminu złożenia zeznania, z której wynika nadpłata, wszczyna z dniem jej złożenia postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty; do korekt złożonych przed tym dniem stosuje się przepisy dotychczasowe (zwrot w 45 dni albo 3 miesiące od dnia korekty). Nadpłatę zwraca się na rachunek bankowy przedsiębiorcy; w zeznaniu można wskazać inny rachunek, którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, niezwiązany z działalnością — aktualizuje on rachunek służący do zwrotów. Urząd najpierw zalicza nadpłatę z urzędu na zaległości podatkowe z odsetkami i na bieżące zobowiązania; na wniosek może ją zaliczyć na przyszłe zobowiązania.

Korekta zeznania

• Korektę składa się przez złożenie zeznania korygującego, także w e-Urzędzie Skarbowym. Od 1 października 2026 r. korektę, z której wynika nadpłata większa niż 10 000 zł, składa się wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty; w pozostałych przypadkach uzasadnienie można przedstawić, ale nie jest wymagane.
• Prawo do korekty trwa do przedawnienia zobowiązania — 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności. Zawiesza się je na czas kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego w zakresie nimi objętym.
• Jeżeli korekta zwiększa podatek, różnicę wpłaca się z odsetkami za zwłokę. Obniżona stawka odsetek (50%) przysługuje, gdy korektę złożono w ciągu 6 miesięcy od upływu terminu złożenia zeznania, a zaległość zapłacono w ciągu 7 dni od korekty.
• Przekazanie 1,5% podatku organizacji pożytku publicznego wymaga złożenia zeznania w terminie i zapłaty podatku w pełnej wysokości najpóźniej w ciągu dwóch miesięcy od upływu terminu złożenia zeznania; wniosek można wyrazić również w korekcie złożonej w ciągu miesiąca od upływu tego terminu.
• Prawnie skuteczna korekta, a przy uszczupleniu także niezwłoczna zapłata, wyłącza co do zasady odpowiedzialność karną skarbową.

Rozliczenie roczne składki zdrowotnej

Składkę zdrowotną rozlicza się rocznie odrębnie od zeznania — w ZUS, w deklaracji rozliczeniowej za kwiecień (ZUS DRA albo ZUS RCA), składanej do 20 maja. Podstawą jest dochód albo przychód z działalności za rok, dlatego biuro ustala oba rozliczenia na tych samych danych; korekta zeznania zmieniająca dochód może wymagać korekty rozliczenia składki. Nadpłatę ZUS zwraca na wniosek RZS-R, przygotowany przez ZUS na profilu płatnika i złożony w terminie miesiąca od upływu terminu złożenia zeznania — bez wniosku nadpłata jest rozliczana na koncie płatnika; niedopłatę wpłaca się w terminie płatności składek za kwiecień. Zasady opisują poradniki Składka zdrowotna i Odliczanie składek ZUS.

Co przygotować dla biura

1. Komplet dokumentów za grudzień, a przy księdze przychodów i rozchodów — spis z natury według stanu na 31 grudnia.
2. Informacje o dochodach spoza działalności: PIT-11, PIT-8C, PIT-11A lub PIT-40A.
3. Oświadczenie o stanie cywilnym i wspólności majątkowej, a przy wspólnym rozliczeniu — informacje o dochodach małżonka.
4. Dokumenty do ulg: potwierdzenia darowizn i wydatków rehabilitacyjnych, zaświadczenie o wpłatach na IKZE, faktury na termomodernizację, dane dzieci (PESEL, okres wychowywania, dochody dzieci pełnoletnich).
5. Zaświadczenia o dochodach i podatku zapłaconym za granicą oraz certyfikat rezydencji.
6. Informacje o przychodach z najmu prywatnego — do PIT-28.
7. Wysokość strat z lat ubiegłych, jeżeli poprzednie zeznania sporządzał inny podmiot.
8. Ewidencje wymagane przy IP Box i uldze badawczo-rozwojowej.
9. Numer KRS wybranej organizacji pożytku publicznego oraz rachunek do zwrotu nadpłaty, jeżeli ma być inny niż firmowy.

Prowadzenie księgi i rozliczenia roczne obejmuje usługa księgi przychodów i rozchodów. Terminy w ciągu roku zestawia strona Terminy podatkowe i składkowe.

Podstawa prawna

• art. 6 ust. 2, 2a, 4c i 8, art. 24a ust. 1e i 1g, art. 44 ust. 6, art. 45 ust. 1, 1a, 1b, 3e, 4 i 5, art. 45c ust. 1–3 oraz art. 45cd ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592, z późn. zm.),
• art. 15 ust. 12 i 13a, art. 21 ust. 1, 1a, 2, 2b i 4, art. 21b oraz art. 21c ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843, z późn. zm.),
• art. 12 § 5, art. 51 § 1, art. 53 § 1, art. 56a, art. 70 § 1, art. 73 § 2 pkt 1, art. 76 § 1, art. 77 § 1 pkt 5, 5a i 6 oraz § 2, art. 77b, art. 81, art. 81b i art. 165 § 8a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, z późn. zm.),
• art. 22 ustawy z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy — Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 846),
• art. 35ca ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1131, z późn. zm.) — od 1 stycznia 2027 r.,
• art. 16a ustawy z dnia 10 września 1999 r. — Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2025 r. poz. 633, z późn. zm.),
• art. 81 ust. 2, 2e i 2i–2qa ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461, z późn. zm.),
• art. 47 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 199, z późn. zm.),
• art. 66 ust. 1 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, z późn. zm.).