Pliki JPK dla ksiąg i ewidencji podatkowych

Jednolity plik kontrolny (JPK) to księgi podatkowe, ich część lub dowody księgowe w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnionej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Księgi przekazuje się w tej postaci w dwóch trybach: obowiązkowo po zakończeniu roku (JPK_PD; dla ksiąg rachunkowych potocznie JPK CIT) oraz na żądanie organu podatkowego. Obowiązek przesyłania plików rocznych powstaje jednocześnie z obowiązkiem prowadzenia ksiąg przy użyciu programu komputerowego.

Struktury przesyłane po zakończeniu roku

Pliki obejmują cały rok podatkowy (obrotowy). Obszerny JPK_KR_PD można przesłać w częściach, z zachowaniem ciągłości zapisów; plików JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST i JPK_ST_KR nie dzieli się na okresy.

Od którego roku

Według Ministerstwa Finansów rozstrzyga sytuacja w dniu założenia ksiąg na dany rok: jeżeli podatnik był wówczas obowiązany składać JPK_V7M, prowadzi księgi w programie komputerowym i po zakończeniu roku je przesyła. W CIT z obowiązku zwolnieni są podatnicy zwolnieni podmiotowo (z wyjątkiem fundacji rodzinnych), podatnicy uprawnieni do złożenia zeznania w formie papierowej na podstawie art. 27a ustawy o CIT oraz prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.

Terminy przesłania

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże z terminem złożenia zeznania ewidencję środków trwałych bez rozróżnienia rodzaju ksiąg, natomiast Ministerstwo Finansów w broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_ST_KR (aktualizacja od 1 lipca 2026 r.) wskazuje dla podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe termin 31 lipca; dlatego zaleca się przesłanie JPK_ST_KR do 30 kwietnia — w terminie zeznania, co spełnia wymogi według obu stanowisk.

Terminy dla ksiąg rachunkowych obowiązują od 1 lipca 2026 r.; wcześniej podatnicy CIT przesyłali księgi w terminie złożenia zeznania (deklaracji o ryczałcie od dochodów spółek), a spółki niebędące osobami prawnymi — do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Dla lat rozpoczętych po 31 grudnia 2024 r. i zakończonych przed 1 kwietnia 2026 r. termin przedłużono rozporządzeniem do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku. Spółka cywilna, jawna i partnerska przesyła pliki do urzędu skarbowego właściwego według miejsca prowadzenia działalności, a przy kilku miejscach — według siedziby.

Zawartość i dane dodatkowe

• JPK_PKPIR odzwierciedla kolumny księgi, w tym numer faktury w KSeF i identyfikator podatkowy kontrahenta, a ponadto spis z natury i dane do ustalenia dochodu.
• JPK_EWP zawiera zapisy ewidencji przychodów z podziałem na stawki ryczałtu.
• JPK_ST i JPK_ST_KR zawierają dane o nabyciu, przyjęciu do używania, amortyzacji i wykreśleniu składników; dla składników wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. (w CIT — przed 1 stycznia 2025 r.) części dodatkowych danych można nie uzupełniać.
• JPK_KR_PD zawiera m.in. znaczniki kont według słowników określonych w rozporządzeniach (odrębnie dla PIT i CIT) oraz różnice między wynikiem finansowym a dochodem podatkowym.

Wysyłka i podpis

Pliki wysyła się z programu księgowego, bezpłatną aplikacją Klient JPK WEB albo formularzami interaktywnymi Ministerstwa Finansów (JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_ST). Podpisuje się je profilem zaufanym, kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo — w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną — danymi autoryzującymi. Od 16 czerwca 2026 r. pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji (UPL-1) obejmuje również podpisywanie tych plików, co pozwala na ich podpisanie i przesłanie przez pełnomocnika, np. biuro rachunkowe — zob. Pełnomocnictwa dla biura rachunkowego.

JPK na żądanie

Podatnik prowadzący księgi przy użyciu programów komputerowych przekazuje je w postaci JPK także na żądanie organu — w postępowaniu podatkowym, w czynnościach sprawdzających, w kontroli podatkowej i w kontroli celno-skarbowej. Organ wskazuje rodzaj księgi i okres. Stosuje się struktury:

• JPK_KR — księgi rachunkowe,
• JPK_PKPIR i JPK_EWP — księga przychodów i rozchodów oraz ewidencja przychodów, np. za okresy sprzed objęcia obowiązkiem rocznym albo za część roku,
• JPK_FA i JPK_FA_RR — faktury, w tym faktury VAT RR,
• JPK_MAG — gospodarka magazynowa,
• JPK_WB — wyciągi bankowe.

Żądanie nie obejmuje faktur ustrukturyzowanych, faktur wystawionych w trybie offline lub awaryjnym po ich przesłaniu do KSeF ani faktur VAT RR wystawionych przy użyciu KSeF. Termin wyznacza się w wezwaniu; w postępowaniu podatkowym i w kontroli podatkowej nie może on być krótszy niż 3 dni. Księgi prowadzone w formie papierowej przedstawia się w tej formie. Plik przekazany na żądanie nie podlega korekcie.

Sankcje

• Nieprzesłanie księgi albo przesłanie księgi nierzetelnej jest przestępstwem skarbowym zagrożonym grzywną do 240 stawek dziennych; w wypadku mniejszej wagi oraz przy przesłaniu księgi po terminie lub wadliwej — wykroczeniem skarbowym. Pojęcie księgi w Kodeksie karnym skarbowym obejmuje także ewidencje.
• Nieprzedstawienie na wezwanie ksiąg i dowodów w wyznaczonym terminie może skutkować karą porządkową, którą można nałożyć także na biuro rachunkowe prowadzące lub przechowujące księgi; jej górną granicę waloryzuje się corocznie. Ministerstwo Finansów traktuje ponadto JPK na żądanie jako informację podatkową, której nieprzekazanie może stanowić czyn zabroniony.
• Organ podatkowy nie uznaje za dowód ksiąg prowadzonych nierzetelnie lub w sposób wadliwy — księgi wadliwe uznaje jednak, jeżeli wady nie mają istotnego znaczenia dla sprawy; gdy dane z ksiąg nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania, określa ją w drodze oszacowania.

Relacja do JPK_V7

JPK_V7M i JPK_V7K to ewidencja VAT połączona z deklaracją, przesyłana za każdy miesiąc do 25. dnia następnego miesiąca — odrębny obowiązek, opisany w poradniku JPK_V7 i ewidencja VAT. Sposób składania JPK_V7 decyduje o roku objęcia obowiązkiem JPK_PD. Numery faktur w KSeF wykazuje się zarówno w JPK_V7, jak i w JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_KR_PD, co umożliwia porównanie danych VAT z danymi podatku dochodowego — zob. KSeF a JPK_V7. Rozbieżności między ewidencją VAT a księgą wyjaśnia się przed wysłaniem pliku rocznego.

Zasady prowadzenia ksiąg omawiają poradniki Podatkowa księga przychodów i rozchodów, Ewidencja przychodów przy ryczałcie i Księgi rachunkowe, a rozliczenie roczne CIT — poradnik Zaliczki i zeznanie CIT. Zasady współpracy z biurem opisuje strona Zostań klientem.

Podstawa prawna

• art. 3 pkt 4, art. 12 § 5, art. 23, art. 189 § 2, art. 193, art. 193a, art. 262, art. 262a, art. 280 i art. 292 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, z późn. zm.),
• art. 22n ust. 1 i 2, art. 24a ust. 1e–1g i ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592, z późn. zm.),
• art. 15 ust. 12–14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843, z późn. zm.),
• art. 9 ust. 1c–1h i ust. 5 oraz art. 27a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 554, z późn. zm.),
• art. 66 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, z późn. zm.),
• ustawa z dnia 15 maja 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. poz. 779),
• art. 99 ust. 11c i art. 109 ust. 3–3c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, z późn. zm.),
• art. 53 § 21, art. 61a i art. 80 ustawy z dnia 10 września 1999 r. — Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2025 r. poz. 633, z późn. zm.),
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314 oraz z 2025 r. poz. 1828),
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1861),
• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 16 lutego 2026 r. w sprawie przedłużenia terminów przesyłania ksiąg rachunkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 188),
• rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1311).