Terminy podatków i składek — kto płaci, do kiedy i na jaki rachunek

Zaliczki PIT i ryczałt do 20. dnia, VAT do 25. dnia, składki ZUS do 20. dnia, zeznanie roczne do 30 kwietnia i roczne rozliczenie składki zdrowotnej do 20 maja; mikrorachunek podatkowy, rachunek składkowy i odsetki za zwłokę.

Biuro oblicza podatki i składki i przekazuje kwoty do zapłaty, ale płaci je przedsiębiorca — ze swojego rachunku, w terminie. Spóźniona wpłata oznacza zaległość z odsetkami za zwłokę, nawet jeżeli rozliczenie przygotowano na czas. Wszystkie terminy z możliwością dodania do kalendarza zawiera narzędzie terminy podatkowe i ZUS, a szczegóły — poradnik terminy.

Co miesiąc

Należność	Termin	Przepis
zaliczka na PIT — skala podatkowa i podatek liniowy	do 20. dnia następnego miesiąca; za grudzień — do 20 stycznia	art. 44 ust. 6 ustawy o PIT
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	do 20. dnia następnego miesiąca; za grudzień — do 20 stycznia	art. 21 ust. 1 ustawy o ryczałcie
składki ZUS (społeczne i zdrowotna) wraz z deklaracją	do 20. dnia następnego miesiąca	art. 47 ust. 1 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych
VAT — JPK_V7M i zapłata (podatnik czynny)	do 25. dnia następnego miesiąca	art. 99 ust. 1 i art. 103 ust. 1 ustawy o VAT
VAT od importu usług — VAT-9M (podatnik zwolniony)	do 25. dnia miesiąca po miesiącu zakupu	art. 99 ust. 9 ustawy o VAT (zakupy z zagranicy)

Termin przypadający w sobotę albo w dzień ustawowo wolny od pracy przesuwa się na najbliższy dzień roboczy (art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej).

Wpłaty kwartalne. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może wpłacać zaliczki na PIT kwartalnie, do 20. dnia miesiąca po kwartale — jeżeli ani on, ani jego małżonek pozostający z nim we wspólności majątkowej nie prowadził działalności w roku rozpoczęcia i w dwóch latach poprzednich (art. 44 ust. 3g i 3h w związku z art. 22k ust. 11 ustawy o PIT). Ryczałt kwartalnie mogą wpłacać m.in. przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku nie prowadzili działalności (art. 21 ust. 1a i 1b w związku z art. 7 ustawy o ryczałcie). Wybór wykazuje się dopiero w zeznaniu rocznym. Podatnik VAT czynny przez 12 miesięcy od rejestracji nie może rozliczać VAT kwartalnie (art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy o VAT).

Przy skali podatkowej zaliczki płaci się od miesiąca, w którym dochód od początku roku przekroczył kwotę wolną od podatku (30 000 zł), a przy podatku liniowym i ryczałcie — od pierwszego dochodu albo przychodu.

Co roku

Rozliczenie	Termin	Przepis
zeznanie roczne PIT-36, PIT-36L albo PIT-28 i dopłata podatku	od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku	art. 45 ust. 1 i 4 ustawy o PIT, art. 21 ust. 2 ustawy o ryczałcie
roczne rozliczenie składki zdrowotnej — w deklaracji ZUS za kwiecień, dopłata	do 20 maja	art. 81 ust. 2k–2l ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej

Do zeznania biuro potrzebuje informacji o innych dochodach — np. z umowy o pracę (PIT-11) albo z najmu prywatnego — i o ulgach, z których przedsiębiorca chce skorzystać. Zasady: zeznanie roczne przedsiębiorcy i składka zdrowotna przedsiębiorcy.

Na jaki rachunek

PIT, ryczałt i VAT wpłaca się na mikrorachunek podatkowy — indywidualny numer rachunku przypisany do NIP przedsiębiorcy, udostępniany w e-Urzędzie Skarbowym i w urzędzie skarbowym (art. 61b Ordynacji podatkowej); wyliczy go też narzędzie mikrorachunek podatkowy. Przedsiębiorca prowadzący księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe płaci podatki przelewem albo innym instrumentem płatniczym (art. 61 § 1).
Składki ZUS — wszystkie, także składkę zdrowotną — płaci się jednym przelewem na numer rachunku składkowego (NRS) przydzielony przez ZUS (art. 43b i art. 47 ust. 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych); numer jest widoczny w eZUS.
Dniem zapłaty podatku przelewem jest dzień obciążenia rachunku przedsiębiorcy (art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej).

Spóźniona wpłata

Od zaległości podatkowej nalicza się odsetki za zwłokę od dnia następującego po terminie płatności; oblicza je i wpłaca sam podatnik (art. 53 Ordynacji podatkowej). Odsetek nie płaci się, jeżeli nie przekraczają trzykrotności opłaty za list polecony (art. 54 § 1 pkt 5). Od zaległych składek ZUS odsetki nalicza się na tych samych zasadach (art. 23 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Niezłożenie deklaracji albo niewpłacenie podatku w terminie może też oznaczać odpowiedzialność karną skarbową. Kwotę odsetek oblicza kalkulator odsetek.

Podstawa prawna

art. 12 § 5, art. 53, art. 54 § 1 pkt 5, art. 60 § 1, art. 61 § 1 i art. 61b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, z późn. zm.),
art. 22k ust. 11, art. 44 ust. 3g, 3h i 6 oraz art. 45 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592),
art. 7 i art. 21 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843, z późn. zm.),
art. 99 ust. 1, 3a i 9 oraz art. 103 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2026 r. poz. 1263, z późn. zm.),
art. 23, art. 43b i art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 199, z późn. zm.),
art. 81 ust. 2k–2m ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461, z późn. zm.).

Następny krok: Dokumenty i informacje dla biura.