Stawki, limity i przepisy
Wskaźniki i limity
Kwoty, progi i limity w podatkach dochodowych, VAT i ubezpieczeniach społecznych — wartości na bieżący rok w porównaniu z poprzednim.
Stan na 5 października 2026 r. Limity w euro przeliczono po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego: na 2025 r. — 4,2846 zł (1.10.2024), na 2026 r. — 4,2586 zł (1.10.2025), na 2027 r. — 4,3770 zł (1.10.2026). Wartości na 2027 r. — tylko już ogłoszone; „—” oznacza kwotę jeszcze nieogłoszoną.
Wynagrodzenia
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Minimalne wynagrodzenie za pracęW 2026 r. bez podwyżki lipcowej — stała kwota przez cały rok2027: Rozporządzenie RM z 14.09.2026 (Dz.U. 2026 poz. 1213) | 4 666 zł | 4 806 zł | 4 950 zł |
| Minimalna stawka godzinowa (umowy zlecenia / o świadczenie usług) | 30,50 zł | 31,40 zł | 32,30 zł |
| Przeciętne wynagrodzenie (IV kw. roku poprz.) — podstawa zdrowotnej ryczałtowcaObwieszczenie Prezesa GUS2027: IV kw. 2026 — GUS ogłosi pod koniec stycznia 2027 r. | 8 549,18 zł | 9 228,64 zł | — |
| Prognozowane przeciętne wynagrodzenie — podstawa „dużego ZUS”Obwieszczenie MRPiPS (art. 19 ust. 10 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)2027: Jeszcze nieogłoszone | 8 673 zł | 9 420 zł | — |
| Roczny limit podstawy składek emerytalnej i rentowych (30-krotność)30 × prognozowane przeciętne wynagrodzenie (art. 19 ust. 1 i 10 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)2027: Zależy od prognozowanego wynagrodzenia na 2027 r. | 260 190 zł | 282 600 zł | — |
Podatek dochodowy (PIT) — skala i liniowy
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Kwota wolna od podatku | 30 000 zł | 30 000 zł | 30 000 zł |
| Próg skali (12% → 32%) | 120 000 zł | 120 000 zł | 120 000 zł |
| Kwota zmniejszająca podatek (rocznie / miesięcznie)Miesięcznie przy złożonym PIT-2 | 3 600 zł / 300 zł | 3 600 zł / 300 zł | 3 600 zł / 300 zł |
| Stawka podatku liniowego | 19% | 19% | 19% |
| Danina solidarnościowa (4% od nadwyżki dochodu ponad) | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł |
| Ulga dla młodych (do 26. r.ż.) — limit zwolnieniaTakże rodzina 4+, na powrót, pracujący seniorzy | 85 528 zł | 85 528 zł | 85 528 zł |
| KUP pracownicze — 1 umowa (miesięcznie / rocznie) | 250 zł / 3 000 zł | 250 zł / 3 000 zł | 250 zł / 3 000 zł |
| KUP pracownicze z dojazdów (miesięcznie / rocznie) | 300 zł / 3 600 zł | 300 zł / 3 600 zł | 300 zł / 3 600 zł |
| KUP 50% (prawa autorskie) — limit roczny | 120 000 zł | 120 000 zł | 120 000 zł |
Składka zdrowotna i ZUS przedsiębiorcy
Stawki składek społecznych: emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45%, wypadkowa 1,67% (podstawowa), Fundusz Pracy + Solidarnościowy 2,45%.
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Minimalna podstawa zdrowotnej (skala / liniowy / karta)Obniżka do 75% obowiązywała tylko w roku składkowym 2025 | 3 499,50 zł (75% min. wynagr.) | 4 806 zł (100% min. wynagr.) | 4 950 zł (100% min. wynagr.) |
| Minimalna składka zdrowotna miesięczna (skala/liniowy/karta)2027: Od lutego 2027 r. (rok składkowy luty 2027 – styczeń 2028); styczeń 2027 — 432,54 zł | 314,96 zł | 432,54 zł | 445,50 zł |
| Limit odliczenia zdrowotnej od dochodu (liniowy)2027: Obwieszczenie MF na 2027 r. jeszcze się nie ukazało | 12 900 zł | 14 100 zł | — |
| Podstawa „dużego ZUS” (60% prognozowanego wynagr.)2027: Zależy od prognozowanego wynagrodzenia na 2027 r. | 5 203,80 zł | 5 652,00 zł | — |
| Podstawa ZUS preferencyjnego (30% min. wynagr.)Przez 24 mies. po uldze na start | 1 399,80 zł | 1 441,80 zł | 1 485,00 zł |
Składka zdrowotna ryczałtowca — progi miesięczne
Na ryczałcie składka zdrowotna zależy od rocznego przychodu (3 progi). Podstawa to 60% / 100% / 180% przeciętnego wynagrodzenia, składka = 9% podstawy.
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Próg I — przychód roczny do 60 000 zł (podstawa 60% przeciętnego) | 461,66 zł | 498,35 zł | — |
| Próg II — przychód 60 000–300 000 zł (podstawa 100% przeciętnego) | 769,43 zł | 830,58 zł | — |
| Próg III — przychód powyżej 300 000 zł (podstawa 180% przeciętnego) | 1 384,97 zł | 1 495,04 zł | — |
Limity wyrażone w euro (przeliczone po kursie NBP)
Limity euro przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego: 4,2846 zł (na 2025), 4,2586 zł (na 2026), 4,3770 zł (na 2027).
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Mały podatnik PIT / CIT / VAT (2 mln euro)Zaokrąglane do 1 000 zł | 8 569 000 zł | 8 517 000 zł | 8 754 000 zł |
| Limit ksiąg rachunkowych (2,5 mln euro)Podniesiony z 2 mln euro od 1.01.2025 (art. 2 ust. 1 pkt 2 uor) | 10 711 500 zł | 10 646 500 zł | 10 942 500 zł |
| Limit ryczałtu ewidencjonowanego (2 mln euro)Bez zaokrąglenia do tysięcy | 8 569 200 zł | 8 517 200 zł | 8 754 000 zł |
| Ryczałt kwartalnie — limit (200 tys. euro) | 856 920 zł | 851 720 zł | 875 400 zł |
| Jednorazowa amortyzacja — de minimis (50 tys. euro)Grupy 3–8 KŚT, bez samochodów osobowych | 214 000 zł | 213 000 zł | 219 000 zł |
VAT
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Zwolnienie podmiotowe — limit sprzedażyPodniesione od 1.01.2026 | 200 000 zł | 240 000 zł | 240 000 zł |
| Obowiązek kasy fiskalnej — limit sprzedaży na rzecz osób fizycznychSprzedaż (bez VAT) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności i rolników ryczałtowych w poprzednim roku (rozporządzenie MF, Dz. U. 2024 poz. 1902) | 20 000 zł | 20 000 zł | 20 000 zł |
| Obowiązkowy split payment (faktura brutto powyżej, zał. nr 15)Kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł (art. 108a ust. 1a ustawy o VAT) | 15 000 zł | 15 000 zł | 15 000 zł |
| Stawki VAT | 23% / 8% / 5% / 0% / zw. | 23% / 8% / 5% / 0% / zw. | 23% / 8% / 5% / 0% / zw. |
Pozostałe limity
| Pozycja | 2025 r. | 2026 r. | 2027 r. |
|---|---|---|---|
| Limit płatności gotówkowych między firmami (B2B)Powyżej — zapłata przelewem, inaczej brak KUP | 15 000 zł | 15 000 zł | 15 000 zł |
| Limit jednorazowego ujęcia środka trwałego w KUP | 10 000 zł | 10 000 zł | 10 000 zł |
| Amortyzacja / leasing auta — elektryczne i wodorowe (0 emisji) | 225 000 zł | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Amortyzacja / leasing auta — emisja CO₂ poniżej 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Amortyzacja / leasing auta — emisja CO₂ od 50 g/kmObniżony limit od 1.01.2026 | 150 000 zł | 100 000 zł | 100 000 zł |
Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych
Stan na 5 marca 2026 r. Stawki zależą od stóp procentowych NBP i zmieniają się w trakcie roku.
| Podatkowe — podstawoweArt. 56 Ordynacji podatkowej | 10,5% |
| Podatkowe — obniżone (50%)Korekta deklaracji w ciągu 6 miesięcy od terminu jej złożenia i zapłata zaległości w ciągu 7 dni od korekty (art. 56a § 1 Ordynacji) | 5,25% |
| Podatkowe — podwyższone (150%)VAT i akcyza: zaniżenie ujawnione w kontroli lub postępowaniu albo korekta po zawiadomieniu o kontroli, gdy przekracza 25% kwoty należnej i 5-krotność minimalnego wynagrodzenia (art. 56b; wyjątek — art. 56ba) | 15,75% |
Limity przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku
Limit zwolnienia podmiotowego z VAT i limit sprzedaży bez kasy rejestrującej ustala się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.
Limit zwolnienia z VAT
Wybierz datę, aby obliczyć limit proporcjonalny.
Limit zwolnienia z kasy fiskalnej
Wybierz datę, aby obliczyć limit proporcjonalny.
Przy rozpoczęciu w trakcie roku oba limity liczy się proporcjonalnie do liczby dni od rozpoczęcia do końca roku: kwota bazowa × (dni działalności / dni w roku). Podstawa: art. 113 ust. 9 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe) oraz § 3 rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kas rejestrujących. Limit VAT: 200 000 zł do 2025 r., 240 000 zł od 2026 r.; próg kasy fiskalnej: 20 000 zł. Wynik ma charakter informacyjny.
Zakres zestawienia
Tabele zestawiają wartości na dwa kolejne lata: wynagrodzenia, kwoty i progi w podatku dochodowym, podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, limity przeliczane z euro, limity w VAT oraz pozostałe limity — płatności gotówkowych, jednorazowego ujęcia środka trwałego w kosztach i kosztów samochodów osobowych. Stawki odsetek za zwłokę zależą od stóp procentowych NBP, dlatego podano je według stanu na wskazany dzień.
Limity w euro
Kwoty określone w przepisach w euro przelicza się na złote po kursie średnim NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy — kurs przyjęty dla każdego roku podano nad tabelami.
Rozpoczęcie działalności w trakcie roku
Limit zwolnienia podmiotowego z VAT oraz limit sprzedaży zwalniający z ewidencji na kasie rejestrującej ustala się proporcjonalnie do okresu wykonywania działalności albo sprzedaży w roku — wylicza je kalkulator pod tabelami. Szczegóły zwolnienia opisuje narzędzie Zwolnienie podmiotowe z VAT, a obowiązek ewidencji — Obowiązek ewidencji na kasie rejestrującej.
Kwoty dla konkretnego przypadku wyliczają kalkulatory składek ZUS przedsiębiorcy, składki zdrowotnej i wynagrodzenia.
Dane pomocnicze
Zestawienie ma charakter informacyjny i odzwierciedla przepisy oraz dane urzędowe według stanu z dnia ich aktualizacji. W sprawach klientów biura terminy, kwoty i właściwość urzędu ustala biuro.
Kontakt z biurem