0111-KDWB.4014.181.2026.3.HK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 września 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Uzupełnili go Państwo pismem z 12 października 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka” lub „Pożyczkobiorca”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…), podlegającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) oraz spełnia definicję podatnika, o której mowa w art. 28a ustawy o VAT.

Przedmiotem działalności Spółki jest przede wszystkim działalność wydawnicza w zakresie (…)

W celu pozyskania finansowania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zawarł jako pożyczkobiorca odpłatne umowy pożyczki z firmą Y. Pożyczkodawca jest podmiotem powiązanym nieposiadającym w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, należącym do tej samej grupy kapitałowej (dalej: „Pożyczkodawca”).

Na dzień złożenia wniosku zawarte zostały dwie umowy pożyczki (dalej: „Pożyczki”), tj:

Pożyczka 1 zawarta w dniu (…) r. oraz

Pożyczka 2 zawarta w dniu (…) r.

Pożyczkodawca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (VAT) w (…), tj. w państwie swojej siedziby. Z (…) Rejestru Handlowego (odpowiednik KRS w Polsce) nie wynika, by działalność finansowa i udzielanie pożyczek było przedmiotem prowadzonej przez Pożyczkodawcę działalności gospodarczej.

Działalność finansowa, w tym udzielanie pożyczek, nie była i nie jest przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez Pożyczkodawcę. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek nie jest w żaden sposób wyodrębniona organizacyjnie w strukturze Pożyczkodawcy. Pożyczkodawca nie prowadzi działalności polegającej na oferowaniu finansowania podmiotom trzecim, nie reklamuje usług udzielania pożyczek, nie podejmuje działań mających na celu pozyskiwanie klientów zainteresowanych finansowaniem spoza grupy kapitałowej oraz nie jest powszechnie postrzegany jako podmiot świadczący usługi finansowe. Udzielanie pożyczek ma charakter incydentalny i odbywa się w ramach finansowania wewnątrzgrupowego. Podstawowym zakresem działalności pożyczkodawcy jest (…)

Do chwili złożenia niniejszego wniosku Pożyczkodawca udzielił jedynie dwóch pożyczek w ramach finansowania wewnątrzgrupowego, przy czym obie zostały udzielone Wnioskodawcy.

Od kwoty głównej Pożyczek naliczane są odsetki według stopy procentowej odpowiadającej warunkom rynkowym (arm's length), ustalonej na podstawie niezależnej analizy cen transferowych oraz uzgodnionej pomiędzy stronami. Odsetki będą naliczane od dnia udostępnienia środków i będą podlegały corocznej kapitalizacji, począwszy od (…) r.

Umowy Pożyczki przewidują, że:

• ostateczna spłata Pożyczki 1 nastąpi po upływie sześciu miesięcy od pisemnego wezwania do spłaty skierowanego przez Pożyczkodawcę. Jednocześnie Wnioskodawca jest uprawniony do wcześniejszej spłaty całości lub części zadłużenia w dowolnym czasie, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Pożyczkodawcy z co najmniej pięciodniowym wyprzedzeniem, liczonym w dniach roboczych. Umowa nie przewiduje obowiązku zapłaty dodatkowych opłat ani kar z tytułu wcześniejszej spłaty, a spłacone kwoty mogą zostać ponownie wykorzystane przez Wnioskodawcę zgodnie z postanowieniami Umowy.
• ostateczna spłata Pożyczki 2 nastąpi po upływie dziewięciu lat od dnia jej uruchomienia, chyba że strony uzgodnią na piśmie inny termin. Jednocześnie Wnioskodawca jest uprawniony do wcześniejszej spłaty całości lub części zadłużenia, po uprzednim zawiadomieniu Pożyczkodawcy z co najmniej pięciodniowym wyprzedzeniem. Wcześniejsza spłata nie wiąże się z obowiązkiem zapłaty jakichkolwiek dodatkowych opłat lub kar, przy czym kwoty spłacone nie mogą zostać ponownie wykorzystane przez Wnioskodawcę.

W przypadku opóźnienia w zapłacie należności wynikających z umowy Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty odsetek za opóźnienie w wysokości 2% w skali roku. Odsetki te będą naliczane od dnia wymagalności do dnia zapłaty oraz będą podlegały miesięcznej kapitalizacji.

Umowa określa również przypadki stanowiące naruszenie jej postanowień. Obejmują one w szczególności brak zapłaty należności przez okres przekraczający trzy miesiące, naruszenie obowiązków wynikających z umowy oraz wystąpienie określonych okoliczności związanych z niewypłacalnością Pożyczkobiorcy. W razie wystąpienia któregokolwiek z tych zdarzeń Pożyczkodawca jest uprawniony do wypowiedzenia umowy oraz postawienia całej niespłaconej kwoty pożyczki w stan natychmiastowej wymagalności.

Ponadto strony postanowiły, że co do zasady żadna z nich nie może przenieść praw ani obowiązków wynikających z umowy bez uprzedniej pisemnej zgody drugiej strony. Jednocześnie Pożyczkodawca został uprawniony do przeniesienia swoich praw na podmiot należący do tej samej grupy kapitałowej bez konieczności uzyskiwania zgody Wnioskodawcy. Do umowy zastosowanie znajduje prawo (…), natomiast wszelkie spory wynikające z jej wykonania będą rozstrzygane przez właściwe sądy zgodnie z tym prawem.

Z uwagi na fakt, że Pożyczkodawca nie posiada na terytorium Polski siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, rozliczenie podatku VAT z tytułu usługi udzielenia Pożyczek powinno następować w Polsce przez Wnioskodawcę w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia (reverse charge).

Na dzień zawarcia umów Pożyczek nie zostały ustanowione żadne zabezpieczenia jej spłaty. Umowy Pożyczek przewidują wynagrodzenie Pożyczkodawcy wyłącznie w postaci odsetek naliczanych zgodnie z jej postanowieniami. Umowy nie przewiduje obowiązku zapłaty prowizji przygotowawczej, opłat administracyjnych ani innych opłat związanych z udzieleniem pożyczki.

Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego, czy udzielenie opisanych Pożyczek przez Pożyczkodawcę stanowi podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług świadczenie usług, korzystające ze zwolnienia od podatku VAT, w związku z czym Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania importu usług, a także czy w konsekwencji zawarcie opisanej umowy pożyczki będzie wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Uzupełnienie wniosku

Wnioskodawca wyjaśnił, że umowa pożyczki z (…) r. została podpisana przez Strony elektronicznie.

Zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe, w przypadku umów zawieranych w ten sposób za miejsce zawarcia umowy należy uznać miejsce, w którym został złożony ostatni z podpisów prowadzących do jej zawarcia (np. interpretacja indywidualna z dnia 21 kwietnia 2023 r. sygn. 0111-KDIB2-2.4014.26.2023.2.MM czy interpretacja indywidualna z dnia 2 listopada 2017 r. sygn. 0111-KDIB4.4014.233.2017.3.BJ).

W przypadku umowy pożyczki z (…) r. ostatni podpis został złożony przez osobę reprezentującą Pożyczkobiorcę, która w momencie jego składania znajdowała się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Tym samym należy uznać, że umowa ta została zawarta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Również umowa pożyczki z (…) r. została podpisana elektronicznie. W tym przypadku podpisy w imieniu obu Stron zostały złożone przez tę samą osobę, która w momencie ich składania znajdowała się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

W konsekwencji, zarówno umowa pożyczki z (…) r., jak i umowa pożyczki z (…) r. zostały zawarte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Środki pieniężne będące przedmiotem ww. umów pożyczki na moment zawarcia tych umów znajdowały się na zagranicznych rachunkach bankowych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym w przypadku uznania, że udzielanie Pożyczek przez Pożyczkodawcę na rzecz Spółki stanowi czynność zwolnioną od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, to do zawartych umów Pożyczek znajduje zastosowanie wyłączenie z opodatkowania przewidziane w art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, a w konsekwencji zawarcie tych umów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i nie rodzi po stronie Wnioskodawcy obowiązku złożenia deklaracji PCC-3? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku uznania, że udzielanie Pożyczek przez Pożyczkodawcę na rzecz Spółki stanowi czynność zwolnioną od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, to do zawartych umów Pożyczek znajduje zastosowanie wyłączenie z opodatkowania przewidziane w art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, a w konsekwencji zawarcie tych umów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i nie rodzi po stronie Wnioskodawcy obowiązku złożenia deklaracji PCC-3.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PCC, podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne: umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.

W myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC, obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy (art. 4 pkt 7 ustawy o PCC).

Na gruncie art. 7 pkt 4 ustawy o PCC, stawka podatku od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego wynosi 0,5%.

Na podstawie przywołanych powyżej przepisów ustawy o PCC należy stwierdzić, że umowa pożyczki generalnie podlega opodatkowaniu PCC, a obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na pożyczkobiorcy.

Ustawa o PCC przewiduje jednak sytuację, gdy czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania PCC.

Jak stanowi art. 2 pkt 4 lit. a oraz b ustawy o PCC, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a)  w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,

b)  jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

·      umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

·      umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

W odniesieniu do umów pożyczki o wyłączeniu, o którym mowa w powyższym przepisie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC może stanowić w szczególności fakt, że jedna ze stron z tytułu tej czynności jest zwolniona od podatku VAT.

W związku z powyższym, w przypadku uznania, że udzielanie Pożyczek przez zagranicznego Pożyczkodawcę stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, korzystające ze zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zdaniem Wnioskodawcy, zawarcie umowy pożyczki, opisanej w stanie faktycznym niniejszego wniosku jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC. W konsekwencji na Wnioskodawcy, jako Pożyczkobiorcy, nie ciąży obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, o którym mowa w art. 4 pkt 7 ustawy o PCC, ani obowiązek złożenia deklaracji PCC-3.

Powyższe wnioski znajdują potwierdzenie w stanowisku prezentowanym przez organy podatkowe, w tym m.in. w:

1.  Interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 7 maja 2026 r. sygn. 0111-KDIB1-1.4014.30.2026.2.AND, zgodnie z którą organ uznał, że: „Jakkolwiek zapytanie Państwa dotyczy opodatkowania umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności ustalenia wymaga kwestia czy transakcja ta podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności regulacjami w zakresie ustawy o podatku od towarów i usług skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej znak: 0111-KDIB3-1.4012.203.2026.1.WN, wydanej dla Państwa w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że nabyta przez Państwa usługa udzielenia pożyczki od Pożyczkodawcy będącego podmiotem zagranicznym, nieposiadającego w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – stanowi import usług podlegający opodatkowaniu na terytorium Polski. Ponieważ, miejscem świadczenia tej usługi jest Polska, Państwo są zobowiązani do jej rozliczenia na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto, z uwagi na fakt, że usługa ta mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.), jako wymieniona wprost w tym przepisie – usługa udzielenia pożyczki przez Pożyczkodawcę na Państwa rzecz korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.

Zatem, skoro udzielona Państwu pożyczka podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (jest zwolniona z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług) to w analizowanej sprawie ma zastosowanie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym, na Państwu jako Pożyczkobiorcy nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu opisanej we wniosku pożyczki. W związku z tym, Państwa stanowisko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.”

2.  Interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 19 lutego 2026 r., znak: 0111-KDIB2-2.4014.414.2025.4.KK, zgodnie z którą organ uznał, że: „W interpretacji indywidualnej z (...) r. Znak: (...), wydanej dla Pana w zakresie podatku od towarów i usług, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że” (...) czynność udzielenia przez Pożyczkodawcę – Spółkę Sp. z o.o. odpłatnej pożyczki pieniężnej na Pana (Pożyczkobiorcy) rzecz, będzie stanowić czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Z uwagi na to, że usługi te mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymienione wprost w tym przepisie, usługa udzielenia przez Pożyczkodawcę – Spółkę sp. z o.o. odpłatnej pożyczki pieniężnej na Pana (Pożyczkobiorcy) rzecz będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.

A zatem, skoro pożyczka, którą Pan otrzyma będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, to w analizowanej sprawie będzie miał zastosowanie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Tym samym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawarcia ww. umowy pożyczki i w związku z tym nie będzie Pan zobowiązany do złożenia formularza PCC-3.”

3.  Interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 6 lutego 2026 r. sygn. 0111-KDIB2-2.4014.415.2025.2.KK, zgodnie z którą organ uznał, że: „W związku z tym podkreślić należy, że jakkolwiek Pana zapytanie dotyczy opodatkowania zawartej z pożyczkodawcą umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności ustalenia wymaga kwestia czy transakcja ta podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności regulacjami w zakresie ustawy o podatku od towarów i usług skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W interpretacji indywidualnej z 5 lutego 2026 r. Znak: 0111-KDIB3-1.4012.956.2025.1.WN, wydanej dla Pana w zakresie podatku od towarów i usług, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że” (...) czynność udzielenia przez Pożyczkodawcę – Spółkę Sp. z o.o. odpłatnej pożyczki pieniężnej na Pana (Pożyczkobiorcy) rzecz, będzie stanowić czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Z uwagi na to, że usługi te mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymienione wprost w tym przepisie, usługa udzielenia przez Pożyczkodawcę – Spółkę sp. z o.o. odpłatnej pożyczki pieniężnej na Pana (Pożyczkobiorcy) rzecz będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.

Powyższe zwolnienie będzie mieć zastosowanie pod warunkiem, że dla tej czynności Pożyczkodawca – Spółkę sp. z o.o. nie wybierze opcji opodatkowania zgodnie i na warunkach zawartych w art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

A zatem, skoro pożyczka, którą Pan otrzyma będzie zwolniona z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, to w analizowanej sprawie będzie miał zastosowanie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Tym samym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawarcia ww. umowy pożyczki i w związku z tym nie będzie Pan zobowiązany do złożenia formularza PCC-3.”

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191 ze zm.):

Stosownie do art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Ponieważ w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych brak jest definicji umowy pożyczki, w tym zakresie należy posiłkować się uregulowaniami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).

Art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi:

Zgodnie z art. 70 Kodeksu cywilnego:

W myśl art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Na podstawie art. 4 pkt 7 ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 6 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

W myśl art. 10 ust. 1 ww. ustawy:

W związku z powyższymi regulacjami prawnymi należy stwierdzić, że umowa pożyczki podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, m.in. w sytuacji, gdy jej przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na biorącym pożyczkę.

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a i b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, wskazanego przez Państwa do interpretacji:

Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Zgodnie z powołanym powyżej przepisem, umowy pożyczek objęte przepisami ustawy o podatku od towarów i usług podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Należy jednak zaznaczyć, że w przypadku umów pożyczki o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług. Podstawę do ww. wyłączenia może stanowić fakt, że jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności (umowy pożyczki) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z tego podatku zwolniona.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zawarli Państwo odpłatne umowy pożyczki z firmą Y. Pożyczkodawca jest podmiotem powiązanym nieposiadającym w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, należącym do tej samej grupy kapitałowej. Pożyczkodawca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (VAT) w (…), tj. w państwie swojej siedziby. Państwo natomiast są czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zarówno umowa pożyczki z (…) r., jak i umowa pożyczki z (…) r. zostały zawarte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Natomiast środki pieniężne będące przedmiotem ww. umów pożyczki na moment zawarcia tych umów znajdowały się na zagranicznych rachunkach bankowych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Należy podkreślić, że jakkolwiek Państwa zapytanie dotyczy opodatkowania umów pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy opisane we wniosku umowy pożyczki podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia tych umów podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tych czynności opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług będzie bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z interpretacji indywidualnej, Znak: (...) wydanej dla Państwa w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że „nabyte przez Państwa usługi udzielenia pożyczek od Pożyczkodawcy będącego podmiotem zagranicznym, nieposiadającego w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – stanowi import usług podlegający opodatkowaniu na terytorium Polski. Ponieważ, miejscem świadczenia tej usługi jest Polska, Państwo są zobowiązani do jej rozliczenia na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto, z uwagi na fakt, że usługa ta mieści się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymieniona wprost w tym przepisie - usługa udzielenia pożyczki przez Pożyczkodawcę na Państwa rzecz korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.”

Zatem, skoro omawiane umowy pożyczki korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, to do sytuacji opisanej we wniosku znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku zawarcie wskazanych umów pożyczek nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i nie rodziło po Państwa stronie obowiązku złożenia deklaracji PCC-3.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Ocena prawna Państwa stanowiska w zakresie podatku od towarów i usług jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia – interpretacja, znak: (...).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.