0111-KDIB3-1.4012.621.2026.2.MG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 września 2026 r. (wpływ 10 września 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W lipcu 2025 r. po raz pierwszy założyłem działalność gospodarczą, ponieważ otrzymałem dotację z (…). Od początku moim zamiarem było prowadzenie działalności jako czynny podatnik VAT. W związku z tym od lipca 2025 r. regularnie składałem deklaracje JPK‑V7 oraz wystawiałem faktury z naliczonym podatkiem VAT.

W październiku 2025 r., po konsultacji z księgową, złożyłem korektę zgłoszenia VAT‑R, aby potwierdzić status czynnego podatnika VAT. Jednakże w wyniku omyłki po korekcie zostałem wpisany jako podatnik zwolniony z VAT, co jest niezgodne z moim faktycznym zamiarem oraz sposobem prowadzenia działalności. W październiku 2025 r. złożyłem również czynny żal, w którym wskazałem, że od lipca 2025 r. składam deklaracje JPK‑V7.

Moja działalność gospodarcza jest nieprzerwanie prowadzona od lipca 2025 r. do chwili obecnej. Wpis w rejestrze podatników VAT jako podatnik zwolniony uniemożliwia prawidłowe rozliczanie podatku oraz prowadzenie działalności zgodnie z przepisami.

Z tego względu konieczne jest ustalenie, czy w świetle przedstawionych okoliczności powinienem być traktowany jako czynny podatnik VAT od lipca 2025 r. do lipca 2026 włącznie.

Na marginesie wskazać należy, że w przypadku uznania, że od lipca 2025 do lipca 2026r byłem zwolnionym podatkiem VAT może rodzić dla mnie negatywne konsekwencje finansowe, które mogą przyczynić się do sytuacji, że będę zmuszony zamknąć moją działalność gospodarczą.

Uzupełnienie

W piśmie z 10 września 2026 r. doprecyzował Pan opis sprawy odpowiadając na pytania:

1.    Od kiedy prowadzi Pan działalność gospodarczą? Proszę podać dokładną datę (dzień, miesiąc, rok).

Odpowiedź:

Działalność gospodarczą rozpocząłem (…).07.2025 r.

2.    Jaki jest przedmiot prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?

Odpowiedź:

(…).

3.     Czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług?

Odpowiedź:

Tak. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

4.     Kiedy dokonał Pan zgłoszenia VAT-R? Proszę podać dokładną datę (dzień, miesiąc, rok). Czy w tym zgłoszeniu dokonał Pan rejestracji jako podatnik VAT czynny?

Odpowiedź:

Zgłoszenia Vat – R dokonałem (…).08.2025 r. ze skutkiem od (…).07.2025 r. tj. od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej. Dokonałem tego zgłoszenia zamiarem bycia czynnym podatnikiem VAT, jednak zamiast punkt 34 na formularzu (podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług) zaznaczyłem punkt 30 (podatnik będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług) i zostałem nieświadomie zarejestrowany jako zwolniony podatnik VAT. Będąc przekonany, że dokonałem zgłoszenia jako czynny podatnik VAT wykonywałem wszystkie czynności jak podatnik VAT np. wystawiałem faktury VAT czy też składałem deklaracje JPK_VAT.

5.    Co było powodem złożenia korekty zgłoszenia VAT-R w październiku 2025 r.? Proszę podać dokładną datę złożenia korekty (dzień, miesiąc, rok).

Odpowiedź:

Po ponownej weryfikacji prostuje, że w październiku 2025 r. nie dokowałem korekty złożenia VAT-R, tylko pismem z dnia (…).10.2025 r. składałem do urzędu skarbowego czynny żal. Przekonany, że jestem czynnym podatnikiem VAT złożyłem czyny żal o następującej treści: Na podstawie art. 16 § kodeksu karnego skarbowego zawiadamiam Naczelnika Urzędu Skarbowego w (…) o popełnieniu przez mnie czynu zabronionego polegającego na nie złożeniu części deklaracyjnej i ewidencyjnej jpk za lipiec i sierpień 2025. Przyczyna nie złożenia była spowodowana, tym, że umowę z biurem rachunkowym podpisałem dopiero w październiku, zatem nie miałem świadomości, iż w przypadku gdy nie wystawiam jeszcze żadnej faktury również byłem zobowiązany do składania deklaracji i ewidencji jpk.

6.    Od kiedy jest Pan wpisany jako podatnik VAT zwolniony? Jaka jest podstawa prawna tego zwolnienia. Proszę podać konkretny przepis ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.) tego zwolnienia.

Odpowiedź:

Wpisany jako podatnik VAT zwolniony byłem od (…).07.2025 r. do (…).07.2026 r. Podstawa prawna wpisu to art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. W formularzu VAT-R zostałem wskazany jako podatnik VAT korzystający ze zwolnienia podmiotowego. Zgodnie z informacją wynikającą z dokonanego zgłoszenia podstawą tego zwolnienia jest art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Jednocześnie wyjaśniam, że wskazanie przeze mnie zwolnienia z VAT było wynikiem omyłkowego wypełnienia formularza VAT-R. Nie dokonywałem świadomego wyboru zwolnienia podmiotowego. Moim zamiarem od początku było zarejestrowanie się jako podatnik VAT czynny.

7.     Proszę dokładnie opisać w jaki sposób doszło do omyłkowego wpisania Pana jako podatnika zwolnionego z VAT (data, kto dokonał pomyłki, w jakich okolicznościach itp.)

Odpowiedź:

Do omyłkowego wskazania mnie jako podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT doszło na etapie rozpoczynania przeze mnie działalności gospodarczej. Były to moje pierwsze czynności związane z zakładaniem i prowadzeniem własnej działalności gospodarczej. Nie posiadałem wówczas doświadczenia ani wystarczającej wiedzy dotyczącej prawidłowego wypełniania formularza VAT-R oraz skutków zaznaczenia poszczególnych pozycji. Wypełniając formularz samodzielnie, omyłkowo zaznaczyłem opcję dotyczącą korzystania ze zwolnienia z VAT. Nie było to jednak zgodne z moim zamiarem. Od początku chciałem zarejestrować się jako podatnik VAT czynny i rozliczać podatek VAT. Przy wypełnianiu formularza kierowałem się posiadanymi wówczas informacjami i nie miałem pełnej świadomości znaczenia zaznaczanej pozycji. Podkreślam, że nie dokonałem świadomego wyboru korzystania ze zwolnienia z VAT. Zaznaczenie tej opcji było wynikiem mojego braku doświadczenia i niewłaściwego wypełnienia formularza na początku prowadzenia działalności. Nie miałem zamiaru zatajenia informacji przed organem podatkowym, uniknięcia opodatkowania ani uzyskania jakiejkolwiek nienależnej korzyści podatkowej. Po zorientowaniu się w zaistniałej sytuacji podjąłem działania w celu jej wyjaśnienia i doprowadzenia do prawidłowego rozliczania VAT.

8.    Czy od dnia założenia działalności gospodarczej (proszę w odpowiedzi podać dokładną datę tj. dzień, miesiąc, rok) do chwili obecnej zachowywał się Pan jak podatnik VAT czynny tj. czy składał Pan deklaracje podatkowe, przesyłał pliki JPK_VAT, wystawiał faktury z VAT, wpłacał należny podatek VAT itd.?

Odpowiedź:

Od dnia (…).07.2025 r. tj. od dnia założenia działalności gospodarczej zachowywałem się jak podatnik VAT czynny składałem deklaracje podatkowe VAT-7, przesyłałem pliki JPK_VAT, wystawiałem faktury z VAT, naliczałem VAT należny i odliczałem VAT naliczony. Do dnia dzisiejszego nie zapłaciłem VAT-u należnego ze względu, że poczyniłem inwestycje zakupując towar i narzędzia do firmy z dotacji, w której też zaznaczyłem, że jestem czynnym podatnikiem VAT. Pierwsza deklaracja VAT-7 wraz z częścią ewidencyjną jpk została przesłana za lipiec 2025 i tak co miesiąc były przesyłane do właściwego urzędu skarbowego do dnia dzisiejszego.

9.     Proszę wskazać z jaką datą (dzień, miesiąc, rok) chce Pan zostać uznany za podatnika VAT czynnego?

Odpowiedź:

Zwracam się z prośba o uznanie mnie za podatnika VAT czynnego w okresie od (…).07.2025 r. do (…).07.2026 r.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym, biorąc pod uwagę zamiar prowadzenia działalności jako czynny podatnik VAT, faktyczne składanie deklaracji JPK_V7 od lipca 2025 r., wystawianie faktur z podatkiem VAT oraz złożenie korekty VAT‑R w październiku 2025 r., prawidłowe jest uznanie mnie za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r., mimo omyłkowego wpisania mnie jako podatnika zwolnionego?

Pana stanowisko w sprawie

W mojej ocenie, zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik podlega rejestracji jako czynny podatnik VAT, jeżeli zgłosi taki zamiar oraz wykonuje czynności opodatkowane. Od lipca 2025 r. wykonuję czynności opodatkowane, składam deklaracje JPK_V7 oraz wystawiam faktury z podatkiem VAT.

Moim jednoznacznym zamiarem było pozostawanie czynnym podatnikiem VAT, co potwierdza zarówno sposób prowadzenia działalności, jak i złożona korekta VAT‑R. Wpisanie mnie jako podatnika zwolnionego nastąpiło wskutek oczywistej omyłki technicznej, która nie odzwierciedla faktycznego stanu oraz zamiaru podatnika. W związku z tym prawidłowe jest uznanie mnie za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, że prawidłowe jest uznanie Pana za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r., jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2026 r., poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Według ust. 2 powołanego artykułu:

W świetle art. 96 ust. 1 ustawy:

Z treści art. 96 ust. 3 ustawy wynika, że:

Stosownie zaś do art. 96 ust. 4 ustawy:

Ponadto w myśl art. 96 ust. 5 ustawy:

Rejestracji należy zatem dokonać przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 ustawy, przy czym przepis nie określa, jak wcześnie rejestracja powinna nastąpić. Natomiast powinna ona nastąpić najpóźniej w dniu poprzedzającym dokonanie pierwszej czynności opodatkowanej.

Rejestracja następuje więc w momencie zgłoszenia rejestracyjnego, tj. złożenia w urzędzie skarbowym druku VAT-R. Z tym momentem podmiot uzyskuje formalne znamiona statusu podatnika podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT:

Na podstawie art. 103 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 109 ust. 3 ustawy:

Stosownie do art. 109 ust. 3b ustawy:

Powyższy przepis wskazuje, że podatnicy VAT czynni są obowiązani przesyłać za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję prowadzoną na potrzeby podatku od towarów i usług, łącznie z deklaracją podatkową, w terminie do złożenia tej deklaracji.

Z opisu sprawy wynika, że (…).07.2025 r. rozpoczął Pan działalność gospodarczą. Od początku Pana zamiarem było prowadzenie działalności jako czynny podatnik VAT. W związku z tym od lipca 2025 r. regularnie składał Pan deklaracje JPK‑V7 oraz wystawiał Pan faktury z naliczonym podatkiem VAT.

Pana działalność gospodarcza jest nieprzerwanie prowadzona od lipca 2025 r. do chwili obecnej. Wpis w rejestrze podatników VAT jako podatnik zwolniony uniemożliwia Panu prawidłowe rozliczanie podatku oraz prowadzenie działalności zgodnie z przepisami.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Zgłoszenia Vat – R dokonał Pan (…).08.2025 r. ze skutkiem od (…).07.2025 r. tj. od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej. Dokonał Pan tego zgłoszenia z zamiarem bycia czynnym podatnikiem VAT, jednak zamiast punkt 34 na formularzu (podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług) zaznaczył Pan punkt 30 (podatnik będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług) i został Pan nieświadomie zarejestrowany jako zwolniony podatnik VAT. Będąc przekonany, że dokonał Pan zgłoszenia jako czynny podatnik VAT wykonywał Pan wszystkie czynności jak podatnik VAT np. wystawiał faktury VAT, składał deklaracje JPK_VAT.

Wyjaśnił Pan, że w październiku 2025 r. nie dokonał Pan korekty złożenia VAT-R, tylko pismem z dnia (…).10.2025 r. złożył Pan do urzędu skarbowego czynny żal.

Wpisany jako podatnik VAT zwolniony był Pan od (…).07.2025 r. do (…).07.2026 r. Podstawa prawna wpisu to art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług.

Pierwsza deklaracja VAT-7 wraz z częścią ewidencyjną jpk została przesłana za lipiec 2025 i tak co miesiąc były przesyłane do właściwego urzędu skarbowego do dnia dzisiejszego.

Prosi Pan o uznanie Pana za podatnika VAT czynnego w okresie od (…).07.2025 r. do (…).07.2026 r.

Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy prawidłowe jest uznanie Pana za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r., mimo omyłkowego wpisania Pana jako podatnika zwolnionego w opisanym stanie faktycznym, biorąc pod uwagę zamiar prowadzenia działalności jako czynny podatnik VAT, faktyczne składanie deklaracji JPK_V7 od lipca 2025 r., wystawianie faktur z podatkiem VAT oraz złożenie korekty VAT‑R w październiku 2025 r.

Okoliczności przedstawione w opisie sprawy wskazują, że pomimo formalnego braku rejestracji Pana do podatku VAT – błędnie zaznaczony punkt 30 na formularzu VAT-R wskazujący na chęć korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku od towarów i usług – zachowywał się Pan jako czynny podatnik podatku VAT. Od dnia (…).07.2025 r. tj. od dnia założenia działalności gospodarczej zachowywał się Pan jak podatnik VAT czynny, składał Pan deklaracje podatkowe VAT-7, przesyłał Pan pliki JPK_VAT, wystawiał Pan faktury z VAT, naliczał Pan VAT należny i odliczał VAT naliczony. Pierwsza deklaracja VAT-7 wraz z częścią ewidencyjną jpk została przesłana za lipiec 2025 i tak co miesiąc, aż do dnia dzisiejszego były przesyłane do właściwego urzędu skarbowego.

Takie zachowanie wskazuje, że od chwili rozpoczęcia działalności zamierzał Pan być czynnym podatnikiem podatku VAT, jednakże popełnił Pan formalny błąd podczas obowiązku złożenia formularza rejestracyjnego wynikającego z art. 96 ust. 1 ustawy.

Zatem, w tym konkretnym przypadku należy stwierdzić, że skoro od chwili rozpoczęcia działalności zachowuje się Pan jak zarejestrowany czynny podatnik podatku VAT, który składa deklaracje podatkowe VAT-7, przesyła pliki JPK_VAT, wystawia faktury z VAT, nalicza VAT należny i odlicza VAT naliczony i skoro jak wynika z Pana wniosku nie korzysta Pan ze zwolnienia, to z uwagi na fakt, że – jak wskazał Pan we wniosku - wypełniając formularz samodzielnie, omyłkowo zaznaczył Pan opcję dotyczącą korzystania ze zwolnienia z VAT, a nie było to jednak zgodne z Pana zamiarem, gdyż od początku chciał się Pan zarejestrować jako podatnik VAT czynny i rozliczać podatek VAT – można Pana uznać za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r.

Tym samym, Pana stanowisko zgodnie, z którym prawidłowe jest uznanie Pana za czynnego podatnika VAT od lipca 2025 r., jest prawidłowe.

Jednocześnie wskazać należy, że to organ podatkowy właściwy dla podatnika decyduje ostatecznie o sposobie rejestracji podatnika jako podatnik VAT czynny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pełna weryfikacja przedstawionych we wniosku okoliczności możliwa jest jedynie w toku postępowania podatkowego lub kontrolnego, prowadzonego przez uprawnione do tego organy, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej. Postępowanie w sprawie dotyczącej wydania interpretacji indywidualnej jest postępowaniem szczególnym, mającym charakter uproszczony, odrębny od postępowania podatkowego, uregulowanego w dziale IV Ordynacji podatkowej. Wydając bowiem interpretację indywidualną Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawia jedynie pogląd dotyczący wykładni treści analizowanych przepisów i sposobu ich zastosowania w odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego (którego elementy przyjmuje jako podstawę rozstrzygnięcia bez weryfikacji).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.