0111-KDIB1-1.4010.413.2026.1.AND

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe w części dotyczącej uznania Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ryczałtu od dochodów (pytanie nr 1) i prawidłowe w części dotyczącej wydłużonego pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (pytanie nr 2).

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Polski pod nazwą A. (NIP (…)), podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca planuje dokonanie przekształcenia prowadzonej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, zgodnie z art. 551 § 5 oraz art. 584¹-584¹³ ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2024 poz. 18 ze zm.). W wyniku przekształcenia powstanie spółka kapitałowa (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością), w której jedynym wspólnikiem będzie Wnioskodawca.

Dzień wpisu spółki do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego będzie dniem przekształcenia w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych. Z tą chwilą Spółka stanie się osobą prawną oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a jednocześnie rozpocznie swój pierwszy rok podatkowy.

Spółka zamierza dokonać wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego, liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS, składając zawiadomienie, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), w terminie do końca pierwszego miesiąca tego roku podatkowego.

Spółka będzie spełniała wszystkie warunki określone w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT oraz nie będzie podmiotem wyłączonym z tej formy opodatkowania na podstawie art. 28k ustawy o CIT.

Jednocześnie Spółka zostanie utworzona w drugiej połowie roku kalendarzowego. W związku z tym, już na etapie zawarcia umowy Spółki zostanie określone, że jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, natomiast pierwszy rok obrotowy – zgodnie z przyjętymi postanowieniami umownymi – obejmować będzie okres od dnia rozpoczęcia działalności w drugiej połowie bieżącego roku do dnia 31 grudnia roku następnego.

Wnioskodawca wskazuje, że odpowiednie postanowienia w tym zakresie zostaną wprost ujęte w umowie Spółki, a Spółka dochowa wszelkich wymogów wynikających z ustawy o rachunkowości oraz ustawy o CIT, zapewniając pełną spójność pomiędzy przyjętym rokiem obrotowym a rokiem podatkowym (w tym również na potrzeby opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek).

Wnioskodawca powziął wątpliwość czy Spółka – jako podmiot powstały w wyniku przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej – może zostać uznana na gruncie przepisów o ryczałcie od dochodów spółek za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, a także czy jest uprawniona do przyjęcia wydłużonego pierwszego roku obrotowego i podatkowego obejmującego drugą połowę bieżącego roku oraz kolejny rok kalendarzowy.

Pytania

1.  Czy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego – liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego – wybierze opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28j ust. 2 oraz art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT?

2.  Czy Spółka będzie uprawniona do przyjęcia wydłużonego pierwszego roku podatkowego obejmującego okres od dnia rozpoczęcia działalności do dnia 31 grudnia roku następującego po roku rozpoczęcia działalności, a tym samym do ustalenia wydłużonego pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek?

Pana stanowisko w sprawie

Stanowisko Wnioskodawcy:

1.  Zdaniem Wnioskodawcy, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego – liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego – wybierze opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28j ust. 2 oraz art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).

2.  Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie mieć prawo przyjąć wydłużony pierwszy rok podatkowy obejmujący okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku rozpoczęcia działalności, o ile rozpoczęcie działalności nastąpi w drugiej połowie roku kalendarzowego, a rok obrotowy i podatkowy odpowiadają rokowi kalendarzowemu. W konsekwencji, możliwe jest również wydłużenie pierwszego roku opodatkowania ryczałtem do końca przyjętego roku obrotowego.

Uzasadnienie stanowiska

Ad 1.

W ocenie Wnioskodawcy, kluczowe znaczenie dla wykładni art. 28j ust. 2 ustawy o CIT ma prawidłowe ustalenie zakresu pojęcia „podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności”. Ustawa o CIT nie zawiera definicji tego pojęcia, co przesądza o konieczności jego wykładni z uwzględnieniem systematyki ustawy oraz celu regulacji dotyczących ryczałtu od dochodów spółek.

Z punktu widzenia przepisów ustawy o CIT zasadnicze znaczenie ma moment, od którego dany podmiot uzyskuje status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.

W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością moment ten przypada na dzień wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS. Dopiero od tej chwili Spółka funkcjonuje jako odrębny podmiot prawa podatkowego i rozpoczyna swój pierwszy rok podatkowy.

W konsekwencji, mimo że działalność gospodarcza była prowadzona wcześniej przez osobę fizyczną, Spółka – jako podatnik CIT – nie posiada historii funkcjonowania na gruncie tego podatku przed dniem przekształcenia. Oznacza to, że w ujęciu właściwym dla ustawy o CIT, Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą właśnie z chwilą uzyskania statusu podatnika CIT.

Powyższe rozumienie znajduje jednoznaczne potwierdzenie w aktualnym orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego. W szczególności w wyroku z dnia 11 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 1412/24, NSA wskazał, że na gruncie ustawy o CIT „podmiot rozpoczynający prowadzenie działalności” to podmiot rozpoczynający prowadzenie działalności opodatkowanej podatkiem dochodowym od osób prawnych, a nie działalności w ogóle. Jednocześnie NSA wprost uznał, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej spełnia przesłanki uznania jej za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności.

Stanowisko to zostało następnie utrwalone w kolejnych orzeczeniach NSA, w których podkreślono, że dla oceny statusu „podatnika rozpoczynającego działalność” decydujące znaczenie ma moment objęcia danego podmiotu reżimem ustawy o CIT, a nie fakt kontynuowania działalności w sensie gospodarczym. W szczególności wskazuje się, że również podmiot kontynuujący działalność prowadzoną wcześniej przez inny podmiot (niebędący podatnikiem CIT) może zostać uznany za podatnika rozpoczynającego działalność, jeżeli po raz pierwszy podlega opodatkowaniu CIT. Powyższa wykładnia znajduje także odzwierciedlenie w aktualnej praktyce interpretacyjnej organów podatkowych. W szczególności Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 czerwca 2025 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.11.MK, uznał za prawidłowe stanowisko podatnika, zgodnie z którym spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności na potrzeby przepisów o ryczałcie od dochodów spółek.

Nie bez znaczenia pozostaje również argument systemowy, wynikający z konstrukcji ustawy o CIT. W szeregu przepisów ustawodawca wprost przewiduje ograniczenia w stosowaniu preferencji dla podmiotów powstałych w wyniku przekształceń. Skoro w art. 28j ust. 2 ustawy o CIT ustawodawca nie wprowadził takiego wyłączenia, brak jest podstaw do jego konstruowania w drodze wykładni. W konsekwencji przepis ten obejmuje swoim zakresem również podmioty powstałe w wyniku przekształcenia.

Takie rozumienie jest również spójne z celem regulacji przewidzianej w art. 28j ust. 2 ustawy o CIT, która ma na celu ułatwienie wejścia w reżim estońskiego CIT podmiotom znajdującym się w początkowym okresie funkcjonowania jako podatnicy CIT. Preferencje te adresowane są do podmiotów, które nie posiadają wcześniejszej historii podatkowej na gruncie tego podatku i z tego względu mogą mieć ograniczone możliwości spełnienia wszystkich warunków ustawowych już w pierwszym roku funkcjonowania. Sytuacja Spółki odpowiada dokładnie temu założeniu.

Nie zmienia powyższej oceny fakt, że na gruncie prawa handlowego oraz ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.), przekształcenie wiąże się z zasadą sukcesji uniwersalnej i kontynuacją działalności przedsiębiorstwa. Okoliczność ta dotyczy bowiem sfery cywilnoprawnej oraz organizacyjnej, natomiast przepisy ustawy o CIT operują autonomicznymi kategoriami podatkowymi i odnoszą się do statusu podatnika tego podatku.

W rezultacie należy uznać, że Spółka – jako podmiot, który z dniem wpisu do KRS po raz pierwszy uzyskuje status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych i od początku swojego pierwszego roku podatkowego wybiera opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek – spełnia przesłanki uznania za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT.

Z tych względów Spółka jest uprawniona do stosowania regulacji przewidzianych dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności, w tym do zastosowania preferencyjnej stawki ryczałtu, o której mowa w art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Ad 2.

Zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o CIT, w przypadku podjęcia działalności po raz pierwszy w drugiej połowie roku kalendarzowego oraz przyjęcia roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może obejmować okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku rozpoczęcia działalności.

Przepis ten stanowi autonomiczną podstawę do wydłużenia pierwszego roku podatkowego podatnika rozpoczynającego działalność. Jednocześnie, dla podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek, rokiem podatkowym jest rok obrotowy w rozumieniu ustawy o rachunkowości (art. 28e ust. 1 CIT). Oznacza to, że długość pierwszego roku opodatkowania ryczałtem jest bezpośrednio determinowana przez przyjęty rok obrotowy.

W świetle art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.), rok obrotowy definiowany jest jako rok kalendarzowy lub inny okres 12 kolejnych miesięcy, przy czym w przypadku rozpoczęcia działalności w drugiej połowie roku możliwe jest połączenie ksiąg i sprawozdania za ten okres z kolejnym rokiem obrotowym. Regulacja ta koresponduje funkcjonalnie z art. 8 ust. 2a ustawy o CIT i pozwala na ukształtowanie pierwszego roku obrotowego jako okresu wydłużonego.

Konsekwencją powyższego jest to, że przyjęcie wydłużonego pierwszego roku obrotowego (np. do 31 grudnia roku następnego) skutkuje analogicznym wydłużeniem pierwszego roku podatkowego w reżimie ryczałtu, ponieważ – zgodnie z art. 28e ust. 2 CIT – pierwszy rok opodatkowania ryczałtem trwa do końca przyjętego przez podatnika roku obrotowego.

Należy podkreślić, że warunkiem zastosowania powyższej konstrukcji jest prawidłowe określenie roku obrotowego w umowie Spółki, przy czym Wnioskodawca wskazuje, że rok obrotowy zostanie określony jako rok kalendarzowy, a pierwszy rok obrotowy po przekształceniu obejmować będzie okres od dnia rozpoczęcia działalności w drugiej połowie bieżącego roku do dnia 31 grudnia roku następnego. W konsekwencji należy uznać, że przy spełnieniu przesłanek wynikających z art. 8 ust. 2a ustawy o CIT oraz odpowiednim uregulowaniu tej kwestii w umowie Spółki, wydłużenie pierwszego roku obrotowego i podatkowego jest dopuszczalne oraz skuteczne również na potrzeby opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe w części dotyczącej uznania Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ryczałtu od dochodów (pytanie nr 1) i prawidłowe w części dotyczącej wydłużonego pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (pytanie nr 2).

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek zostało uregulowane w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) oraz w przepisach ogólnych związanych z rozliczeniami dokonywanymi w ryczałcie.

Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT,

W związku z art. 28j ust. 2 ustawy o CIT,

W myśl art. 28o ust. 1 ustawy o CIT,

Z wniosku wynika, że zgodnie z art. 551 § 5 oraz art. 584¹-584¹³ ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2024 R. poz. 18 ze zm., dalej: „KSH”), planuje Pan przekształcić prowadzoną przez siebie działalność gospodarczą w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. W wyniku przekształcenia powstanie spółka kapitałowa (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością), w której będzie Pan jedynym wspólnikiem. Spółka zamierza dokonać wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego, liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS, składając zawiadomienie, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, w terminie do końca pierwszego miesiąca tego roku podatkowego.

W pierwszej kolejności przedmiotem Pana wątpliwości jest kwestia ustalenia czy opisana wyżej Spółka może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28j ust. 2 oraz art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych zawiera art. 28j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W odniesieniu do części obowiązków wynikających z powyższego przepisu, w oparciu o art. 28j ust. 2 ustawy o CIT, z preferencji skorzystać mogą podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.

Należy jednak zauważyć, że Spółka, powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie będzie uznawana na gruncie przepisów dotyczących ryczałtu od dochodów spółek jako podmiot rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.

W związku z brakiem definicji legalnej pojęcia „podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności” na gruncie przepisów o ryczałcie od dochodów spółek, należy odwołać się do znaczenia, jakie nadają temu pojęciu przepisy Kodeksu spółek handlowych oraz Ordynacji podatkowej.

Zgodnie z art. 551 § 5 KSH,

W myśl art. 584² § 1-3 KSH,

W doktrynie podkreśla się, że przekształcenie nie powoduje ustania bytu prawnego podmiotu, co uznawane jest jako realizacja zasady ciągłości podmiotowej.

Skutkiem przekształcenia w znaczeniu prawnym nie jest następstwo prawne, lecz kontynuacja działalności przekształconego podmiotu (w związku z przekształceniem nie mamy do czynienia ze zamianą podmiotów, lecz zmianą podmiotu przekształcanego – por. S. Sołtysiński, A. Szajkowski, J., Kodeks handlowy, s. 1272 i nast.).

W myśl art. 93a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.),

Z powyżej przywołanego art. 93a § 4 Ordynacji podatkowej wynika, że jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, wstępuje tylko w prawa i tylko takie, które mogą być realizowane w formie spółki kapitałowej.

W orzecznictwie NSA zagadnienie skutków podatkowych przekształcenia było rozpatrywane np. w wyroku z 17 kwietnia 2014 r., sygn. akt II FSK 1121/12, gdzie sąd ten wskazał, że w przypadku przekształcenia, podmiot przekształcony jest kontynuatorem bytu i działalności podmiotu przekształcanego. W wyniku przekształcenia, przekształcany podmiot nadal funkcjonuje w zmienionej formie. Podmiot przekształcony kontynuuje działalność podmiotu przekształcanego i staje się stroną wszelkich stosunków prawnych podmiotu przekształcanego.

Powyższe potwierdza, iż spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej.

Mając na uwadze opis sprawy, w wyniku przekształcenia nie dochodzi do ustania bytu prawnego podmiotu, a następuje wyłącznie zmiana jej formy organizacyjno-prawnej. Spółka przekształcona kontynuuje działalność przedsiębiorcy sprzed transformacji i przysługują jej wszelkie uprawienia przedsiębiorcy, co przekłada się także na sferę określonych praw i obowiązków podatkowych.

Zatem, regułą jest kontynuowanie działalności przez spółkę przekształconą. Natomiast, w konkretnych przypadkach ustawa o CIT może (co potwierdza też treść art. 553 KSH) traktować podatnika przekształconego jako rozpoczynającego nową działalność – tak stanowią przepisy art. 18da ust. 4 pkt 1, art. 16k ust. 11 i art. 19 ust. 1a pkt 1 ustawy o CIT.

Jednakże na gruncie przepisów o ryczałcie od odchodów spółek nie ma takiego odniesienia, co do traktowania spółki przekształconej jako podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej.

W konsekwencji, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej. Wobec tego, Spółka nie może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28j ust. 2 i art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

W związku z tym, Pana stanowisko w zakresie pytania nr 1, zgodnie z którym spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego – liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego – wybierze opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 28j ust. 2 oraz art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT – jest nieprawidłowe.

Pana wątpliwości w zakresie pytania nr 2 dotyczą kwestii ustalenia czy Spółka będzie uprawniona do przyjęcia wydłużonego pierwszego roku podatkowego, obejmującego okres od dnia rozpoczęcia działalności do dnia 31 grudnia roku następującego po roku rozpoczęcia działalności, a tym samym do ustalenia wydłużonego pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

W opisie sprawy wskazał Pan, że Spółka zamierza dokonać wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od pierwszego miesiąca swojego pierwszego roku podatkowego, liczonego od dnia wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS. W tym celu Spółka złoży zawiadomienie, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, w terminie do końca pierwszego miesiąca tego roku podatkowego. Jednocześnie Spółka zostanie utworzona w drugiej połowie roku kalendarzowego. W związku z tym, już na etapie zawarcia umowy Spółki zostanie określone, że jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, natomiast pierwszy rok obrotowy – zgodnie z przyjętymi postanowieniami umownymi – obejmować będzie okres od dnia rozpoczęcia działalności w drugiej połowie bieżącego roku do dnia 31 grudnia roku następnego. Odpowiednie postanowienia w tym zakresie zostaną wprost ujęte w umowie Spółki, a Spółka dochowa wszelkich wymogów wynikających z ustawy o rachunkowości oraz ustawy o CIT, zapewniając pełną spójność pomiędzy przyjętym rokiem obrotowym a rokiem podatkowym (w tym również na potrzeby opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek).

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o CIT,

W myśl art. 8 ust. 2a ustawy o CIT,

Jak wynika z uzasadnienia do pytania nr 1, opisana we wniosku Spółka, która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej. Zatem, art. 8 ust. 2a ustawy o CIT nie znajdzie w sprawie zastosowania.

W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT,

Natomiast zgodnie z art. 28f ust. 1 ustawy o CIT,

Zatem, podatnik wybiera opodatkowanie ryczałtem na okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, które obowiązany jest wskazać w zawiadomieniu ZAW-RD. Okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek wskazany w zawiadomieniu ZAW-RD jest okresem minimalnym.

Zgodnie z art. 28e ust. 1 ustawy o CIT,

Na podstawie art. 28e ust. 2 ustawy o CIT,

W myśl art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.),

Mając na uwadze powyższe przepisy zauważyć należy, że rokiem podatkowym podatnika opodatkowanego ryczałtem jest rok obrotowy w rozumieniu przepisów o rachunkowości. Zatem, jeżeli Spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej przyjmie, że jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, a zgodnie z przyjętymi postanowieniami umownymi pierwszy rok obrotowy Spółki obejmować będzie okres od dnia rozpoczęcia działalności w drugiej połowie bieżącego roku do dnia 31 grudnia roku następnego, to w konsekwencji, jej pierwszy rok opodatkowania ryczałtem zostanie wydłużony.

Zatem, Pana stanowisko w zakresie pytania nr 2, mimo błędnego uzasadnienia, należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do powołanej we wniosku interpretacji indywidualnej oraz wyroku sądu administracyjnego stwierdzić należy, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie wiążą organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.