Zmiana formy opodatkowania od 2027 r.: terminy i warunki przejścia na ryczałt

Formę opodatkowania działalności gospodarczej wybiera się na cały rok podatkowy. W trakcie 2026 r. dobrowolna zmiana nie jest możliwa — przedsiębiorca, który chce od 2027 r. rozliczać się inaczej, np. przejść z podatku liniowego na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, składa oświadczenie na 2027 r.

Termin i sposób

Oświadczenie o wyborze ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku podatkowym (art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Przy pierwszym przychodzie w styczniu 2027 r. termin przypada na 20 lutego, a ponieważ jest to sobota, upływa 22 lutego 2027 r. (art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej). Ten sam termin dotyczy wyboru podatku liniowego (art. 9a ust. 2 ustawy o PIT). Oświadczenie składa się naczelnikowi urzędu skarbowego albo przez CEIDG, we wniosku o zmianę wpisu (art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Bez nowego oświadczenia dotychczasowa forma obowiązuje także w 2027 r.

Przed wyborem ryczałtu

• Limit przychodów — przychody z działalności w 2026 r. nie mogą przekroczyć 2 000 000 euro, czyli 8 754 000 zł według kursu średniego NBP z 1 października 2026 r. (art. 4 ust. 2 i art. 6 ust. 4).
• Stawka — zależy od rodzaju faktycznie świadczonych usług według klasyfikacji PKWiU 2015, a nie od kodu PKD wpisanego w CEIDG; te same czynności mogą mieścić się w różnych grupowaniach (stawki ryczałtu, narzędzie Stawki ryczałtu).
• Podstawa opodatkowania — ryczałt płaci się od przychodu; koszty i amortyzacja nie obniżają podatku. Przychód można pomniejszyć o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym z tytułu działalności opodatkowanej ryczałtem (art. 11 ust. 1a).
• Składka zdrowotna — na ryczałcie wynosi stałą kwotę miesięczną, zależną od tego, czy roczne przychody nie przekraczają 60 000 zł, mieszczą się w przedziale do 300 000 zł, czy przekraczają tę kwotę; przy podatku liniowym zależy od dochodu (składka zdrowotna).
• Usługi dla pracodawcy — przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy w roku poprzednim lub bieżącym, wyłączają ryczałt (art. 8 ust. 2).
• Zamknięcie 2026 r. — przy podatkowej księdze przychodów i rozchodów na 31 grudnia 2026 r. sporządza się spis z natury, a od 1 stycznia 2027 r. prowadzi ewidencję przychodów.

Przewidywane przychody na 2027 r. w podziale na stawki ryczałtu — a dla porównania z podatkiem liniowym także koszty — określa klient i sam przelicza prognozę w kalkulatorze Porównanie form opodatkowania, udostępnianym przez biuro na tej witrynie. Kwot składki zdrowotnej na ryczałcie na 2027 r. jeszcze nie ogłoszono — zależą od przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2026 r., które Prezes GUS ogłasza pod koniec stycznia (za IV kwartał 2025 r. — 22 stycznia 2026 r.); do tego czasu prognozę na 2027 r. liczy się według kwot z 2026 r. Minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2027 r. wynosi 4950 zł. Przebieg zmiany, korekty i kalendarz czynności opisuje artykuł Zmiana formy opodatkowania.

Zmiana formy a biuro

Zmianę formy opodatkowania rozważa się zwykle na początku roku, którego ma dotyczyć — na złożenie oświadczenia jest czas do 22 lutego 2027 r. Oświadczenie składa przedsiębiorca, we wniosku o zmianę wpisu w CEIDG na biznes.gov.pl. Jako usługę dodatkową biuro może wysłać wniosek podpisany przez klienta albo pomóc w jego złożeniu na miejscu, w biurze — we własnym imieniu biuro wniosków nie składa. O wyborze nowej formy klient informuje biuro, bo ewidencję przychodów prowadzi się od 1 stycznia.

Przypisanie pozycji sprzedaży do grupowań PKWiU — a tym samym stawkę ryczałtu — klient określa na fakturze sprzedaży, w jej pozycjach albo w opisie. Biuro sprawdza stawkę ryczałtu dla wskazanych grupowań.