Od 1.01.2010 roku będą obowiązywały nowe stawki podatku VAT. Zmienią się także limity podatkowe, zgodnie z którymi klasyfikuje się płatników. Zmiany, jakie zajdą w prawie podatkowym, są związane z końcem okresu stawek preferencyjnych VAT ,a także z aktualizacją wskaźników walutowych.
Nowe progi podatkowe
1.10 bieżącego roku, NBP przedstawił tabelę średnich kursów dla euro. Jest ona podstawowym wskaźnikiem, używanym pozwalający określić progi podatkowe na kolejny rok. Na jej podstawie można wyliczać limity, których przekroczenie nałoży konieczność zgłoszenia zeznania VAT. Zgodnie z danymi zawartymi w wyżej wymienionej tabeli, średnia stawka euro wynosi 3,9465 zł, co stanowi, że górne limity kształtują się następująco:
- kwota, której przekroczenie spowoduje obowiązek zgłoszeniowy VAT, wyniesie 39 465 zł
- kwota przychodu rocznego za ubiegły rok, której przekroczenie powodować będzie potrzebę prowadzenia ksiąg rachunkowych wyniesie 4 784 400 zł
- dla tzw. małego płatnika w przyszłym roku górna granica wynosić będzie 4 736 000 zł, czyli o 331 000 złotych mniej, porównując to z bieżącym rokiem
- dla maklerów, zarządców funduszami powierniczymi i agentów lub osób świadczących podobne usługi, górna granica wyniesie zaledwie 178 000 zł
Nowy VAT
Od 1.01.2011 roku obowiązywać będą nowe stawki VAT:
- 7% stawka podatkowa na żywność wysokoprzetwarzalną zmniejszona zostanie na stawkę 5 proc., a pozostałe towary objęte tą stawką przewidziano wzrost podatku do ośmiu procent
- 0 procentowy VAT na książki specjalistyczne i czasopisma będzie zastąpiony 7% stawką podatkową
- 3% stawka podatkowa zmieniono na stawkę 5 proc.
- podstawowa 22% stawka podatkowa zostanie zastąpiona 23% stawką podatkową
faktura VAT
Faktury zaliczkowe w VAT wystawiane są, kiedy przed wydaniem towaru czy wykonaniem usługi zbywca trzyma od kontrahenta część, a czasem całość należności. Jakie warunki muszą być spełnione?
Bardzo często zdarza się, iż płatnicy VAT przed wydaniem produktu bądź wykonaniem usługi dostają od kontrahentów część, a rzadko całość należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części, w jakiej została ona wpłacona.
Według art. 106 ust. 3 ustawy o VAT, ustawodawca określił obowiązek wystawienia faktury VAT w wypadku otrzymania zaliczki, a w szczególności zagadnienie wystawiania faktur zaliczkowych reguluje § 14 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom.
Fakturę VAT zaliczkową wystawia się nie później niż tydzień od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od kontrahenta. Zasadę powyższą stosuje się do każdej kolejnej zaliczki. Faktura taka powinna spełniać te same wymogi co normalna faktura VAT. Musi jednak zawierać dodatkowo informacje dotyczące zamówienia lub umowy, na mocy której została wpłacona zaliczka oraz nazwę towaru (usługi), cenę netto, ilość zamówionych produktów, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy a też daty i numery wcześniejszych faktur zaliczkowych wystawionych do tej umowy lub zamówienia oraz sumę kwot pobranych poprzednio części należności brutto.
Jeżeli zaliczka obejmuje część należności do zawartej umowy lub złożonego zamówienia, to po wydaniu produktu lub wykonaniu usługi trzeba wystawić fakturę na zasadach ogólnych. Przyjęło się, że oznacza się ją jako końcowa, z tym że sumę wartości produktów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach zaliczkowych.
Faktura rozliczająca zamówienie musi zawierać także numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Często też zdarza się, że faktura zaliczkowa obejmuje całą należność brutto za dostawę towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie musi wystawia już faktury, jednak z przyczyn porządkowych wystawia fakturę końcową.