Słowo kluczowe
różnica-różnice kursowe
109 dokumentów
- Ustalenie kursu do przeliczenia kosztów nabycia gwarancji pochodzenia poniesionych w walucie obcej.
- 1. Czy w świetle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, działalność Fundacji Rodzinnej polegająca na obrocie - bezpośrednio lub na podstawie zawartej z bankiem umowy o zarządzanie aktywami - Inwestycjami, prawami w spółkach kapitałowych (udziały, akcje), spółkach osobowych (ogół praw i obowiązków), funduszach inwestycyjnych (certyfikaty inwestycyjne) i prawami w innych podmiotach o podobnym charakterze, jak i działalność polegająca na nabywaniu polegającą na nabywaniu papierów wartościowych i instrumentów pochodnych w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi oraz praw o podobnym charakterze, w celu ich natychmiastowej lub krótko – i średnioterminowej sprzedaży, będzie stanowić dopuszczalną działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i wobec tego, do takiej działalności gospodarczej Fundacji Rodzinnej nie znajdzie zastosowania art. 24r ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587, dalej: „u.p.d.o.p.”), a Fundacja Rodzinna będzie w powyższym zakresie zwolniona spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p.? 2. Czy w świetle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, działalność Fundacji Rodzinnej polegająca na przejęciu (w formie cesji tj. przelewu wierzytelności) od Wnioskodawcy lub osób najbliższych Wnioskodawcy (małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo) wierzytelności o zwrot pożyczek wraz z odsetkami przysługujących Wnioskodawcy lub osobom najbliższym Wnioskodawcy względem spółek handlowych (kapitałowych i osobowych), których udziały, akcje lub ogół praw i obowiązków zostały wniesione do Fundacji Rodzinnej przed nabyciem wierzytelności lub równocześnie z jej nabyciem lub względem podmiotów, w których Fundacja Rodzinna nabyła te udziały, akcje lub ogół praw i obowiązków, przed nabyciem wierzytelności lub równocześnie z jej nabyciem, stanowić będzie dopuszczalną działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o fundacji rodzinnej i wobec tego, do dochodów Fundacji Rodzinnej z tytułu takiej działalności nie znajdzie zastosowania art. 24r u.p.d.o.p., a Fundacja Rodzinna będzie w powyższym zakresie zwolniona spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p.? 3. Czy świetle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego, działalność Fundacji Rodzinnej polegająca na zakupie i sprzedaży (wymiany) środków pieniężnych w walutach obcych, powodująca powstanie dodatnich różnic kursowych stanowić będzie dopuszczalną działalność, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy o fundacji rodzinnej i wobec tego, do dochodów Fundacji Rodzinnej z takiej działalności nie znajdzie zastosowania art. 24r u.p.d.o.p., a Fundacja Rodzinna będzie w powyższym zakresie zwolniona spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p.?
- Moment powstania przychodu oraz różnic kursowych.
- Ustalenia: - czy otrzymane dofinansowanie stanowi przychód podlegający zwolnieniu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 53 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, - czy wartość otrzymanego przez Spółkę dofinansowania, o którym mowa w przedstawionym stanie faktycznym, powinna zostać przeliczona na PLN zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, tj. dzień wpływu środków pieniężnych w EUR na rachunek bankowy Spółki, i w tak określonej wysokości być podstawą do określenia wysokości dokonywanych przez Spółkę odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych, które nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 48 ww. ustawy, - czy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zrealizowane różnice kursowe od własnych środków pieniężnych należy uwzględnić w wartości początkowej środków trwałych, które powstaną w ramach projektu, - w jaki sposób i w którym momencie Spółka powinna - zgodnie z przepisami ww. ustawy - wyłączać z kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne w części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na wytworzenie lub nabycie środków trwałych pokrytych dofinansowaniem wolnym od podatku dochodowego w ramach realizowanego projektu „(…)”, - czy faktycznie otrzymane przez Spółkę odsetki od środków pieniężnych w EUR stanowiących otrzymane przez Spółkę dofinansowanie stanowią przychody podatkowe zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, - w jaki sposób i w którym momencie Spółka powinna - zgodnie z przepisami ww. ustawy - wyłączać z kosztów uzyskania przychodu koszty wynagrodzeń osobowych, które zostaną sfinansowane dofinansowaniem otrzymanym w ramach projektu
- Kwalifikacja przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów do odpowiedniego źródła przychodów oraz momentu zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów oraz możliwości obniżenia dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych o wysokość strat z lat ubiegłych, w granicach określonych w przepisach ustawy o CIT.
- Dotyczy ustalenia czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, że stosując rachunkową metodę ustalania różnic kursowych dla celów podatku dochodowego, określoną w art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, różnice kursowe powstające przy wycenie należności, w tym odpisu aktualizującego utworzonego na te należności, ustalone zgodnie z przepisami o rachunkowości, Spółka powinna rozpoznawać jako koszty uzyskania przychodów/przychody podatkowe.
- 1. Czy w opisanym systemie wewnętrznych rozliczeń zobowiązań i należności powstałe różnice kursowe pomiędzy kursem faktycznie zastosowanym w ramach opisanego systemu rozliczeń a kursem NBP zastosowanym do ujęcia należności i zobowiązań (przychodów i kosztów), stanowią podatkowe różnice kursowe, o których mowa w art. 15a ust. 1 w zw. z ust. 2 i 3 ustawy o CIT? 2. Czy w opisanym systemie, różnice kursowe związane z rozliczeniem nabycia walut stanowią różnice kursowe, o mowa w art. 15a ust. 1 w zw. z ust. 2 i 3 ustawy o CIT?
- Czy w związku z Unieważnieniem Umowy Kredytu/Unieważnieniem Aneksu Bank uprawniony jest do ujęcia Ujemnych Różnic Kursowych jako kosztów uzyskania przychodów w dniu ich ujęcia w księgach rachunkowych?
- Uwzględnienie różnic kursowych w podstawie opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
- 1. Czy Spółka, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, na podstawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinna wykazywać w kosztach lub w przychodach podatkowych odpowiednio nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi różnicami kursowymi lub nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, wykazanej za dany okres w rachunku zysków i strat (tzw. ujęcie różnic per saldo)? 2. Czy Spółka, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, na postawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinna rozpoznać powstałą w danym okresie nadwyżkę ujemnych różnic kursowych bądź dodatnich różnic kursowych, co do których Spółka nie jest w stanie określić, czy różnice dotyczą działalności opodatkowanej czy zwolnionej, jako odpowiednio: - tzw. koszt wspólny działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych i opodatkowanej na zasadach ogólnych, mający wpływ na wynik osiągany w ramach wskazanych rodzajów działalności zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 15 ust. 2 w zw. z art. 15 ust. 2a ustawy o CIT - w przypadku wystąpienia nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi; - przychód podlegający w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych - w przypadku wystąpienia nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi?
- W zakresie ustalenia: - czy umorzenie przez Spółkę Wierzytelności zarachowanych uprzednio jako przychód należny skutkować będzie możliwością zaliczenia wartości umorzonych Wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jednorazowo w momencie umorzenia Wierzytelności określonym w Umowie, - czy umorzenie Wierzytelności w oparciu o Umowę spowoduje po stronie Spółki konieczność rozpoznania podatkowych różnic kursowych w oparciu o zapisy art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- - Czy Spółka, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, na podstawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinna wykazywać w kosztach lub w przychodach podatkowych odpowiednio nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi różnicami kursowymi lub nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, wykazanej za dany okres w rachunku zysków i strat (tzw. ujęcie różnic per saldo)? - Czy Spółka, rozliczając różnice kursowe zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, na postawie przepisów o rachunkowości, tj. zgodnie z tzw. metodą rachunkową rozliczania różnic kursowych, powinna rozpoznać powstałą w danym okresie nadwyżkę ujemnych różnic kursowych bądź dodatnich różnic kursowych, co do których Spółka nie jest w stanie określić, czy różnice dotyczą działalności opodatkowanej czy zwolnionej, jako odpowiednio: - tzw. koszt wspólny działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych i opodatkowanej na zasadach ogólnych, mający wpływ na wynik osiągany w ramach wskazanych rodzajów działalności zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 15 ust. 2 w zw. z art. 15 ust. 2a ustawy o CIT - w przypadku wystąpienia nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi, - przychód podlegający w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych - w przypadku wystąpienia nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi?
- W zakresie ustalenia, czy: - w związku z wypłatą dywidendy w walucie obcej przez Spółki Zależne na rzecz Wnioskodawcy, po stronie Spółki powstaną dodatnie bądź ujemne podatkowe różnice kursowe, - odsetki od udziału kapitałowego wypłacane na rzecz Wnioskodawcy przez Spółkę Zależną prawa brazylijskiego powinny zostać alokowane do przychodów z zysków kapitałowych, wymienionych w art. 7b updop, - w związku z wypłatą na rzecz Spółki odsetek od udziału kapitałowego przez spółkę zależną prawa brazylijskiego, po stronie Spółki powstaną dodanie bądź ujemne podatkowe różnice kursowe.
- Czy Wnioskodawca jest zobowiązany rozpoznać w podstawie opodatkowania CIT, różnice kursowe powstałe w związku z wyceną ww. instrumentu kapitałowego do wartości godziwej, gdy wycena ta wg przepisów rachunkowych ujmowana jest w kapitałach własnych (a nie w wyniku finansowym Spółki).
- W zakresie alokacji do źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe kosztów ekspansji, ponoszonych w związku z nabyciem akcji spółki hiszpańskiej oraz w związku z potencjalnymi transakcjami nabycia udziałów lub akcji innych spółek w przyszłości, a także różnic kursowych, zrealizowanych na zapłacie kosztów ekspansji oraz ceny nabycia akcji spółki hiszpańskiej.
- Czy na skutek Konwersji powstaną różnice kursowe, o których mowa w art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegające zaliczeniu przez Spółkę do przychodów (w przypadku różnic kursowych dodatnich) albo do kosztów uzyskania przychodów (w przypadku różnic kursowych ujemnych).
- W zakresie ustalenia, czy Spółka powinna do przeliczenia wartości wykazanej na fakturze w walucie obcej, dokumentującej zakup usług, przyjąć kurs średni Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę wystawienia faktury przez zagranicznego usługodawcę
- W ocenie Wnioskodawcy, zasadnie jest stwierdzenie, że w opisanym stanie faktycznym Uregulowanie Należności pożyczkowej po jej wcześniejszym Przewalutowaniu nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego lub KUP z tytułu różnic kursowych na gruncie ustawy CIT.
- Objaśnienia podatkowe z 27 września 2019 r. dotyczące zmian w zakresie wyboru formy opodatkowania, oraz innych uproszczeń dla podatników podatku PIT oraz podatku CIT.
Interpretacja a sytuacja podatnika
Stanowisko organu przedstawione w interpretacji dotyczy stanu faktycznego opisanego we wniosku. Ocena, czy odnosi się ono do sytuacji innego podatnika, wymaga analizy jego dokumentów — w ramach obsługi księgowej zajmuje się tym biuro.