0114-KDIP3-2.4011.780.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 30 sierpnia 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan osobą fizyczną posiadającą polskie obywatelstwo. Od 2007 roku do maja 2025 roku mieszkał Pan w Wielkiej Brytanii. Przeniósł się Pan do Wielkiej Brytanii w 2007 roku jako dziecko w wieku 7 lat wraz z rodziną. W Wielkiej Brytanii kontynuował Pan naukę oraz ukończył Pan kolejne etapy edukacji, w tym edukację podstawową, średnią oraz wyższą. Posiada Pan dokumenty potwierdzające faktyczne zamieszkiwanie na terytorium Wielkiej Brytanii w okresie poprzedzającym powrót do Polski, w szczególności potwierdzenie uzyskania statusu osoby osiedlonej w Wielkiej Brytanii (Settled Status), dyplom ukończenia studiów w Wielkiej Brytanii, umowę najmu mieszkania w okresie studiów, wyciągi bankowe oraz dokumentację dotyczącą kredytu studenckiego zawierającą Pana adres zamieszkania.

Rozpoczął Pan pracę zarobkową w Wielkiej Brytanii w lipcu 2022 roku, którą zakończył w kwietniu 2025 roku. Posiada Pan dokumenty potwierdzające okres zatrudnienia w Wielkiej Brytanii, w szczególności odcinki wypłat wynagrodzenia (payslipy), dokument P45 potwierdzający zakończenie zatrudnienia oraz dokumenty P60.

W maju 2025 roku przeniósł Pan swoje miejsce zamieszkania do Polski i od tego momentu stał się Pan polskim rezydentem podatkowym.

Od lipca 2026 roku prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i uzyskuje Pan dochody z tego tytułu.

Zamierza Pan zastosować ulgę na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności gospodarczej.

Pana wątpliwość dotyczy tego, czy okres faktycznego zamieszkiwania w Wielkiej Brytanii przed rozpoczęciem pracy zarobkowej może zostać uwzględniony przy ocenie spełnienia warunków do zastosowania ulgi na powrót, w szczególności w sytuacji, gdy okres zatrudnienia w Wielkiej Brytanii rozpoczął się dopiero w lipcu 2022 roku, natomiast mieszkał Pan na terytorium Wielkiej Brytanii od 2007 roku, początkowo jako dziecko pozostające pod opieką rodziców.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Chciałby Pan skorzystać z ulgi na powrót w latach 2026-2029, w zakresie, w jakim spełnia Pan warunki określone w przepisach dotyczących tej ulgi.

Od dnia 1 lipca 2026 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Dochody z działalności gospodarczej obecnie opodatkowuje Pan podatkiem liniowym według stawki 19%.

Jednocześnie rozważa Pan zmianę formy opodatkowania od 2027 r. na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 12%, o ile w dalszym ciągu będzie spełniał Pan warunki pozwalające na zastosowanie tej formy opodatkowania.

W Wielkiej Brytanii pozostała Pana mama oraz Pana brat. Nie planują oni obecnie przeprowadzki do Polski. Tata zmarł w 2018 r.

Swoje centrum interesów gospodarczych przeniósł Pan do Polski w maju 2025 r., w związku z przeprowadzką z Wielkiej Brytanii do Polski.

Do kwietnia 2025 r. był Pan zatrudniony w Wielkiej Brytanii, a ostatnią wypłatę z tego tytułu otrzymał Pan w kwietniu 2025 r.

Po przeprowadzce do Polski w maju 2025 r. nie był Pan zatrudniony w Wielkiej Brytanii ani nie prowadził Pan tam działalności gospodarczej.

W Wielkiej Brytanii nadal posiada Pan rachunki bankowe, w tym rachunek oszczędnościowy. Środki zgromadzone na tych rachunkach stanowią Pana oszczędności zgromadzone w okresie wcześniejszego pobytu i pracy w Wielkiej Brytanii. Od uzyskiwanych odsetek rozlicza Pan należny podatek w ramach odpowiedniego rozliczenia podatkowego.

Nie posiada Pan w Wielkiej Brytanii nieruchomości ani inwestycji.

Przed przeprowadzką posiadał Pan również samochód w Wielkiej Brytanii, który sprzedał Pan w marcu 2025 r., a więc przed przeprowadzką do Polski.

Poza wskazanymi rachunkami bankowymi oraz zgromadzonymi oszczędnościami nie utrzymuje Pan w Wielkiej Brytanii istotnych stosunków gospodarczych związanych z wykonywaniem pracy lub prowadzeniem działalności.

Od maja 2025 r. Pana centrum interesów gospodarczych znajduje się w Polsce.

Po przeprowadzce do Polski podjął Pan tutaj pracę zawodową na podstawie umowy o pracę. Od 1 lipca 2026 r. prowadzi Pan w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą, z której uzyskuje Pan dochody w ramach współpracy B2B.

Pana główne źródło dochodów jest związane z Polską. Od momentu przeprowadzki do Polski uzyskiwał Pan dochody z pracy wykonywanej w Polsce, a od 1 lipca 2026 r. uzyskuje Pan dochody z prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej. W Polsce rozlicza Pan również wynikające z uzyskiwanych dochodów zobowiązania podatkowe i składki.

Po przeprowadzce do Polski zamieszkał Pan w (...) razem ze swoją partnerką. Po przeprowadzce do Polski dokonał Pan zameldowania. W umowie najmu mieszkania, w którym Pan mieszka, jest Pan wskazany jako osoba, która będzie zamieszkiwać w lokalu, jednak nie jest Pan najemcą ani stroną umowy. Posiada Pan również oświadczenie potwierdzające Pana miejsce zamieszkania.

Przeprowadzka do Polski była związana nie tylko ze zmianą miejsca wykonywania pracy, ale przede wszystkim z zamiarem zamieszkania tutaj z partnerką i budowania wspólnego życia w Polsce. Pana partnerka podjęła pracę w (...), natomiast Pan wykonywał swoją pracę zdalnie.

Przed przeprowadzką do Polski mieszkał Pan w Wielkiej Brytanii od 2007 r., od około 7. roku życia. W Wielkiej Brytanii mieszkał Pan przede wszystkim razem ze swoją mamą i bratem. Wynajem domu, w którym mieszkaliście Państwo, był formalnie zawarty na Pana mamę, natomiast większość dokumentów dotyczących Pana pobytu wskazuje ten sam adres – (…).

W okresie studiów czasowo mieszkał Pan również poza domem rodzinnym, w miejscach związanych z odbywaniem studiów. Posiada Pan dokumentację potwierdzającą te okresy zamieszkania.

Po przeprowadzce do Polski Pana mama i brat nadal mieszkają w Wielkiej Brytanii. W Wielkiej Brytanii ma Pan również przyjaciół, z którymi utrzymuje Pan kontakt. Nie traktuje Pan jednak tych relacji jako powodu do utrzymywania miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii. Pana przyjaciele również odwiedzają Pana w Polsce, a podczas pobytów w Wielkiej Brytanii odwiedza Pan ich przede wszystkim przy okazji wizyt u rodziny.

Po przeprowadzce do Polski odwiedza Pan Wielką Brytanię okazjonalnie, głównie w celu odwiedzenia rodziny i znajomych.

W 2025 r. przebywał Pan w Szkocji przez około tydzień w związku z urodzinami Pana brata oraz około dwóch tygodni w okresie Świąt Bożego Narodzenia.

Pobyty te miały charakter rodzinny i towarzyski i nie wiązały się z ponownym przeniesieniem Pana miejsca zamieszkania do Wielkiej Brytanii.

Od maja 2025 r. Pana centrum życia osobistego znajduje się w Polsce.

Do Polski przeprowadził się Pan, aby zamieszkać razem ze swoją partnerką i wspólnie z nią planować dalsze życie. Poznaliście się Państwo przez Internet w 2017 r., a następnie nawiązaliście związek. W tamtym okresie Pana partnerka mieszkała w Polsce, natomiast Pan mieszkał w Szkocji. Przez kolejne lata pozostawaliście Państwo w związku na odległość, regularnie się odwiedzając i planując w przyszłości wspólne zamieszkanie.

W maju 2025 r. zdecydował się Pan na przeprowadzkę do Polski, co pozwoliło Państwu zakończyć wieloletni okres życia na odległość. Możliwość przeprowadzki była również związana z Pana sytuacją zawodową, uzgodnił Pan z pracodawcą możliwość wykonywania pracy zdalnej, a następnie został Pan zatrudniony w Polsce za pośrednictwem firmy (…). Dzięki temu mógł Pan przenieść swoje miejsce zamieszkania do Polski bez konieczności rezygnacji z wykonywanej pracy.

Po przeprowadzce zamieszkaliście Państwo razem w (…), gdzie Pana partnerka podjęła pracę, natomiast Pan wykonywał pracę zdalną.

W Polsce jest Pan zameldowany oraz jest Pan wskazany w umowie najmu mieszkania jako osoba, która będzie w nim zamieszkiwać, choć nie jest Pan stroną tej umowy. Posiada Pan również oświadczenie potwierdzające Pana miejsce zamieszkania.

Przeprowadzka do Polski miała charakter trwały i była przede wszystkim związana z życiem osobistym - zamieszkaniem z partnerką po wielu latach związku na odległość oraz wspólnym planowaniem i budowaniem dalszego życia w Polsce. Nie była ona wyłącznie związana z wykonywaniem pracy zawodowej.

Zamierza Pan okazjonalnie odwiedzać Wielką Brytanię w celu odwiedzania rodziny i znajomych. Nie zamierza Pan jednak przenosić z powrotem swojego miejsca zamieszkania do Wielkiej Brytanii.

Ma Pan zaplanowany pobyt w Wielkiej Brytanii w dniach od 2 do 11 października 2026 r. Będzie to czasowa wizyta o charakterze towarzyskim, związana z udziałem w weselu Pana przyjaciela.

W wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Przeniesienie Pana miejsca zamieszkania do Polski nastąpiło w maju 2025 r. i od tego momentu Polska stanowi Pana miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

W 2025 r., po przeprowadzce do Polski w maju, przebywał Pan w Polsce przez ponad 183 dni.

W 2026 r. również zamierza Pan przebywać w Polsce przez ponad 183 dni. Planowany przez Pana pobyt w Wielkiej Brytanii od 2 do 9 października 2026 r. będzie jedynie krótkotrwałą wizytą rodzinną i towarzyską.

W latach, w których zamierza Pan korzystać z ulgi na powrót, suma Pana przychodów może przekroczyć kwotę 85.528 zł rocznie.

Z ulgi na powrót zaczął Pan korzystać w 2026 r. W 2026 r. korzystał Pan z ulgi na powrót w związku z dochodami uzyskiwanymi z umowy o pracę do dnia 30 czerwca 2026 r.

Nie korzystał Pan z ulgi na powrót w latach wcześniejszych, tj. przed 2026 r.

Dodatkowe informacje dotyczące dokumentów potwierdzających Pana pobyt w Wielkiej Brytanii.

Po złożeniu pierwotnego wniosku udało się Panu uzyskać dodatkowe dokumenty potwierdzające okoliczności dotyczące Pana wieloletniego pobytu w Wielkiej Brytanii.

Dokumentacja, którą obecnie Pan posiada, sięga 2018 r. i obejmuje m.in. dokumenty dotyczące Pana zamieszkania, nauki, zatrudnienia oraz funkcjonowania w Wielkiej Brytanii.

Uzyskał Pan również:

·         zaświadczenie z uniwersytetu potwierdzające Pana studia w Wielkiej Brytanii;

·         Letter of Confirmation wydany przez HMRC;

·         potwierdzenie dotyczące Pana miejsca zamieszkania wydane przez West Lothian Council (Samorząd), obejmujące okres do kwietnia 2025 r.;

·         dokumenty dotyczące zatrudnienia w Wielkiej Brytanii, w tym umowę o pracę, P45 oraz P60;

·         dokumenty związane ze studiami i kredytem studenckim;

·         dokumenty dotyczące wynajmu mieszkań w okresie studiów;

·         wyciągi bankowe oraz inne dokumenty wskazujące Pana adres zamieszkania w Wielkiej Brytanii;

·         dokumenty SAAS (pożyczka studencka) zawierające Pana adres w Wielkiej Brytanii;

·         dokument potwierdzający Pana Settled Status w Wielkiej Brytanii.

Większość dokumentów dotyczących Pana pobytu w Wielkiej Brytanii wskazuje adres (…), gdzie mieszkał Pan z mamą i bratem. W okresie studiów, kiedy mieszkał Pan poza domem rodzinnym, posiada Pan również dokumenty potwierdzające adresy związane z tymczasowym zamieszkaniem.

Pomimo, że poszczególne dokumenty nie obejmują całego okresu Pana pobytu w Wielkiej Brytanii od 2007 r., zgromadzona dokumentacja potwierdza ciągłość Pana pobytu i funkcjonowania w Wielkiej Brytanii w dostępnych okresach, w szczególności od 2018 r. do momentu przeprowadzki do Polski w maju 2025 r.

W Pana ocenie dokumenty te dodatkowo potwierdzają, że przed przeprowadzką do Polski Pana miejsce zamieszkania oraz centrum Pana życia znajdowały się w Wielkiej Brytanii. Od 2007 r. mieszkał Pan tam, dorastał Pan, pobierał Pan naukę, ukończył Pan studia, a następnie podjął Pan pracę zawodową.

Przeprowadzka do Polski w maju 2025 r. stanowiła zmianę Pana dotychczasowego miejsca zamieszkania. Od tego momentu Pana życie osobiste i zawodowe zostało związane z Polską, gdzie zamieszkał Pan z partnerką, podjął Pan pracę, a następnie rozpoczął Pan prowadzenie działalności gospodarczej.

Pytania

1.    Czy spełnia Pan warunki do zastosowania ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej, biorąc pod uwagę, że przed przeniesieniem miejsca zamieszkania do Polski w maju 2025 roku faktycznie mieszkał Pan w Wielkiej Brytanii od 2007 roku, natomiast zatrudnienie zarobkowe w Wielkiej Brytanii rozpoczął dopiero w lipcu 2022 roku i trwało ono do kwietnia 2025 roku?

2.    Czy okres faktycznego zamieszkiwania w Wielkiej Brytanii przed rozpoczęciem zatrudnienia, w tym okres edukacji oraz zamieszkiwania jako dziecko wraz z rodziną, może zostać uwzględniony przy ocenie spełnienia warunku wcześniejszego zamieszkania poza terytorium Polski wymaganego dla zastosowania ulgi na powrót?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem spełnia Pan warunki do zastosowania ulgi na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej.

W Pana ocenie przepisy dotyczące ulgi na powrót uzależniają prawo do jej zastosowania od spełnienia warunków dotyczących wcześniejszego miejsca zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a nie od długości okresu zatrudnienia za granicą.

W związku z tym stoi Pan na stanowisku, że okres faktycznego zamieszkiwania w Wielkiej Brytanii od 2007 roku do maja 2025 roku, obejmujący również okres zamieszkiwania jako dziecko wraz z rodziną oraz okres edukacji, powinien zostać uwzględniony przy ocenie spełnienia warunków do zastosowania ulgi na powrót. Stanowisko Pana znajduje oparcie w przedstawionym stanie faktycznym oraz posiadanej dokumentacji potwierdzającej wieloletnie zamieszkiwanie na terytorium Wielkiej Brytanii.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Na podstawie art. 21 ust. 39 ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 43 ustawy:

W myśl natomiast art. 21 ust. 44 ustawy:

Ponadto, z art. 53 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105) wynika, że:

Zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w ww. art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych polega na zwolnieniu od podatku dochodowego niektórych przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych przez podatników, którzy w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 r. podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Osoby podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Wynika to z art. 3 ust. 1 w zw. z art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby zapewnić sobie możliwość skorzystania z omawianej preferencji podatkowej, należy zarówno przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniono miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz w okresie od początku roku, w którym zmieniono miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego ten dzień, nie posiadać miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i co istotne w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, należy mieć nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium RP.

Z powyższej analizy dokonanej na początku interpretacji wynika, że w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega Pan od maja 2025 r. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zatem warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został spełniony.

Ponadto wyjaśnił Pan, że przeniósł się do Wielkiej Brytanii w 2007 r. jako dziecko wraz z rodziną. Od momentu wyjazdu do maja 2025 r. posiadał Pan stałe miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii.

Następny warunek, który określa art. 21 ust. 43 pkt 2 lit. a) i b) ww. ustawy również został spełniony. Z przedstawionych informacji wynika bowiem, że w okresie trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok, w którym zmienił Pan miejsce zamieszkania oraz w okresie od początku tego roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił Pan miejsce swojego zamieszkania na Polskę, nie miał Pan miejsca zamieszkania na terytorium Polski.

W celu skorzystania z ww. preferencji podatkowej, tj. tzw. „ulgi na powrót” spełnione muszą być jednak wszystkie warunki wskazane w art. 21 ust. 39, 43 i 44 ustawy.

Kolejnym z warunków wymienionych w art. 21 ust. 43 pkt 3 ww. ustawy jest również posiadanie obywatelstwa polskiego, Karty Polaka lub obywatelstwa innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej.

Z treści wniosku wynika, że posiada Pan obywatelstwo polskie. Wobec powyższego, spełnił Pan również warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. a) ww. ustawy albowiem przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nastąpi w związku z posiadaniem przez Pana obywatelstwa polskiego.

Kolejnym istotnym kryterium umożliwiającym zastosowanie „ulgi na powrót” jest stosownie do art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy, posiadanie certyfikatu rezydencji lub innych dowodów dokumentujących miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia.

Zgodnie z art. 5a pkt 21 ustawy:

Z treści ww. regulacji wynika, że podatnik powinien posiadać certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia. Wystarczy zatem, że podatnik posiada inne dokumenty, które potwierdzą jego miejsce zamieszkania w innym państwie, nie mniej muszą być to dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Choć przepisy podatkowe nie wymieniają w tym zakresie żadnego katalogu, to należy pamiętać, że zgodnie z art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

Powyższe oznacza, że innymi dowodami wskazującymi na miejsce zamieszkania poza Polską mogą być m.in. umowa o pracę, historia zatrudnienia, zagraniczne zeznania podatkowe, zagraniczna umowa najmu nieruchomości, paski wynagrodzeń, wyciągi bankowe czy też zagraniczne zaświadczenie od pracodawcy. Można w tym zakresie przedstawić również inne dowody.

Jak wynika z opisu wniosku, posiada Pan dokumenty potwierdzające okoliczności dotyczące Pana wieloletniego pobytu w Wielkiej Brytanii. Dokumentacja ta sięga 2018 r. i obejmuje m.in. dokumenty dotyczące Pana zamieszkania, nauki, zatrudnienia oraz funkcjonowania w Wielkiej Brytanii, tj.

·         zaświadczenie z uniwersytetu potwierdzające Pana studia w Wielkiej Brytanii;

·         Letter of Confirmation wydany przez HMRC;

·         potwierdzenie dotyczące Pana miejsca zamieszkania wydane przez West Lothian Council (Samorząd), obejmujące okres do kwietnia 2025 r.;

·         dokumenty dotyczące zatrudnienia w Wielkiej Brytanii, w tym umowę o pracę, P45 oraz P60;

·         dokumenty związane ze studiami i kredytem studenckim;

·         dokumenty dotyczące wynajmu mieszkań w okresie studiów;

·         wyciągi bankowe oraz inne dokumenty wskazujące Pana adres zamieszkania w Wielkiej Brytanii;

·         dokumenty SAAS (pożyczka studencka) zawierające Pana adres w Wielkiej Brytanii;

·         dokument potwierdzający Pana Settled Status w Wielkiej Brytanii.

Większość dokumentów dotyczących Pana pobytu w Wielkiej Brytanii wskazuje adres (…), gdzie mieszkał Pan z mamą i bratem. W okresie studiów, kiedy mieszkał Pan poza domem rodzinnym, posiada Pan również dokumenty potwierdzające adresy związane z tymczasowym zamieszkaniem. Pomimo, że poszczególne dokumenty nie obejmują całego okresu Pana pobytu w Wielkiej Brytanii od 2007 r., zgromadzona dokumentacja potwierdza ciągłość Pana pobytu i funkcjonowania w Wielkiej Brytanii w dostępnych okresach, w szczególności od 2018 r. do momentu przeprowadzki do Polski w maju 2025 r.

Zatem, spełnił Pan warunek wskazany w art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wyjaśnić jednak należy, że ostateczna weryfikacja czy posiadane przez Pana „inne dowody dokumentujące miejsce zamieszkania dla celów podatkowych” są wystarczające do zastosowania ulgi należy do kompetencji organu podatkowego w toku ewentualnych czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego, do którego Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie jest uprawniony. Przedmiotem interpretacji indywidualnej jest sam przepis prawa.

Ponadto, z ulgi na powrót zaczął Pan korzystać w 2026 r. w związku z dochodami uzyskiwanymi z umowy o pracę do dnia 30 czerwca 2026 r. Od 1 lipca 2026 r. prowadzi Pan natomiast w Polsce jednoosobową działalność gospodarczą.

Zatem, spełnia Pan również obwarowanie wynikające z art. 21 ust. 43 pkt 5 cytowanej ustawy podatkowej, bowiem jak wskazał Pan w opisie sprawy z „ulgi na powrót” zaczął Pan korzystać od 2026 r. z tytułu osiągniętych przychodów z umowy o pracę, czyli wcześniej nie korzystał Pan ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 152 ww. ustawy.

Z zastrzeżenia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że ulgę na powrót można zastosować w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, czyli w Pana przypadku od 2025 r. lub od początku roku następnego, czyli od 2026 r. w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych. Z ulgi na powrót chciałby Pan skorzystać za lata podatkowe 2026 – 2029.

W konsekwencji, przysługuje Panu prawo do skorzystania z tzw. „ulgi na powrót”, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotowe zwolnienie z opodatkowania obejmuje przychody z umowy o pracę oraz z jednoosobowej działalności gospodarczej za rok podatkowy 2026 r. oraz przychody z działalności gospodarczej za lata podatkowe 2027-2029 do wysokości nieprzekraczającej łącznie w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte z tytułów wymienionych w przepisie, z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44 ww. ustawy.

Na Pana sytuację nie ma wpływu fakt, że zatrudnienie zarobkowe w Wielkiej Brytanii rozpoczął Pan dopiero w lipcu 2022 roku i trwało ono do kwietnia 2025 roku, bowiem z opisu sprawy wynika, że faktyczne zamieszkiwał Pan na terytorium Wielkiej Brytanii od 2007 r., o czym świadczą okoliczności, że przeniósł się Pan tam w wieku 7 lat wraz z rodziną, gdzie kontynuował Pan naukę oraz ukończył Pan kolejne etapy edukacji, w tym edukację podstawową, średnią oraz wyższą.

Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.