Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,  

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 28 września 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Mieszka Pani na (…). (…) 2025 zmarła Pani córka (…). Była mężatką, nie miała dzieci. Spadek po córce odziedziczyli kolejno: mąż córki -  (…) 1/2 oraz - matka (Pani) 1/4 i ojciec 1/4. W skład spadku po córce nie wchodzi żadna nieruchomość. Z kwoty na jej rachunku bankowym oraz jej auta darowanego zięciowi rozliczyła się Pani z mężem w Urzędzie Skarbowym w (…) na dokumencie SD-Z2 – (…) 2025 r.

W późniejszym czasie wystąpiła Pani wraz z mężem do zięcia z pismem o zwrot nakładów poniesionych przez córkę na budowę ich domu. W ugodzie pozasądowej (…) spłacił zadłużenie 1 ratą – 60 tys. zł dnia 30 maja 2026 r. Pozostała druga rata ma być zapłacona w tej samej kwocie do 15 grudnia bieżącego roku.

Uzupełnienie stanu faktycznego

Pismem złożonym 28 września 2026 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

1.    Na podstawie jakich dokumentów nastąpiło stwierdzenie nabycia spadku po Pani zmarłej córce (akt poświadczenia dziedziczenia czy postanowienie sądu)? W przypadku postanowienia Sądu należy wskazać jaka była data uprawomocnienia się postanowienia Sądu o stwierdzeniu nabycia spadku.

2.    Jakie składniki majątkowe wchodziły w skład masy spadkowej po Pani zmarłej córce (należy wymienić rzeczy, ruchomości i prawa majątkowe będące przedmiotem spadku)?

Odpowiedź na pytania nr 1-2:

1.    Akt notarialny + protokół (nr….) z dnia 10 października 2025 r. dotyczący postępowania o stwierdzenie nabycia spadku po zmarłej (…), gdzie nie odnaleziono żadnych testamentów,

2.    Akt notarialny + protokół dziedziczenia (nr…) z dnia 10 października 2025 r. dotyczący poświadczenia dziedziczenia po (…) (oświadczono, że (…) stale mieszkała w miejscowości (…) i tam miała swój ośrodek życia rodzinnego i społecznego, w chwili śmierci była żoną (…), zmarła bezdzietnie i była córką (…) oraz w skład spadku po zmarłej nie wchodzi własność żadnej nieruchomości, ani też prawo użytkowania wieczystego, dla którego prowadzona jest księga wieczysta,

3.    Akt poświadczenia dziedziczenia (nr …) z dnia 10 października 2025 r. dotyczący spadku po zmarłej, nabyli go: jej mąż (…) w 1/2 części, jej matka (Pani) w 1/4 części, jej ojciec (…) w 1/4 części.

3.    W związku ze wskazaniem: W skład spadku po córce nie wchodzi żadna nieruchomość.

Należy wyjaśnić, czy dom, o którym mowa we wniosku był wybudowany na działce należącej do majątku osobistego męża Pani córki.

4.    W jakim okresie (latach) Pani córka ponosiła nakłady na nieruchomość, o której mowa we wniosku?

5.    Czy Pani córka ponosiła nakłady na budowę domu ze środków pochodzących z jej majątku osobistego?

6.    W jaki sposób ustalono wartość poczynionych nakładów przez Pani córkę na przedmiotową nieruchomość?

Odpowiedź na pytania nr 3-6: Wezwanie do rozliczenia nakładów – wystąpiła Pani z mężem o zwrot nakładów dokonanych przez Pani córkę (…) wyłącznie na ich dom (bez działki) wybudowany po ślubie ( … 2017r.) na działce jej męża (…). Pani córka od 2008 r. pracowała cały czas, bez przerwy, w sklepie (…), do dnia śmierci.

Wszystkie swoje dochody przeznaczała na stworzenie wspólnego „gniazdka” z mężem po ślubie. Również po ślubie działka, na której znajduje się dom, została przepisana wyłącznie mężowi (…).

W księdze wieczystej nieruchomości o numerze (…) (ewidencja budynków:…) położonej na działce 3,2 ha (ewidencja gruntów:…) (…) widnieje jako jedyny właściciel.

7.    Jakie dokładnie postanowienia zawiera ugoda zawarta z Panem (…)?

Odpowiedź: Ugoda pozasądowa z dnia 17 marca 2026 r. Zięć (…) wpłacił 1 ratę 60 000 zł 19 maja 2026 r.

Wskazała Pani, że Pani pytanie dotyczy otrzymanej kwoty tj. 60.000 zł.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku złożonym 28 września 2026 r.)

1.    Czy z tytułu otrzymania wpłaty od zięcia w związku z zawartą ugodą jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu?

2.    Czy z tytułu otrzymania wpłaty od zięcia w związku z zawartą ugodą powstał po Pani stronie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn?

3.    Czy z tytułu otrzymania wpłaty od zięcia w związku z zawartą ugodą powstał po Pani stronie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 1 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie podatku od spadków i darowizn (pytanie nr 2) oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (pytanie nr 3) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, wartość 1 i 2 raty (czyli 120 tys. zł) należy wykazać w zeznaniu rocznym jako przychód z innych źródeł i opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w ww. ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Stosownie do treści art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodem będzie każde przysporzenie majątkowe, mające konkretny wymiar finansowy, otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub też jako świadczenie nieodpłatne lub częściowo odpłatne. Co do zasady o zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danego podatnika decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa on aktywa tej osoby. Konsekwencją przyjęcia tezy o charakterze przychodu, jako definitywnego przysporzenia w majątku podatnika jest uznanie, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko te przychody, które nie mają charakteru zwrotnego. W celu określenia, co stanowi przychód podatnika, należy zidentyfikować stosunek prawny leżący u podstaw danej czynności.

Natomiast katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zawiera art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użycie w powyższym przepisie sformułowania w szczególności wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 tej ustawy. W związku z tym, każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww. ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł. O przychodzie podatkowym z innych źródeł mówi się w każdym przypadku, kiedy u podatnika występują realne korzyści majątkowe.

Jak stanowi art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po pierwsze, zauważyć należy, że umowa ta może być zawarta wyłącznie w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie, celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie, strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. W literaturze przedmiotu podkreśla się, że z ustępstwem mamy do czynienia, gdy ktoś rezygnuje z jakiegoś warunku, wymagania, zmniejsza swoje żądania czy też odstępuje od nich. Ustępstwa mogą polegać m.in. na zrzeczeniu się uprawnień czy też zarzutów, zaciąganiu zobowiązań, obniżeniu świadczenia itp.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego, (…) 2025 zmarła Pani córka. Była mężatką, nie miała dzieci. Odziedziczyła Pani spadek po córce w udziale 1/4. W skład spadku po zmarłej nie wchodzi własność żadnej nieruchomości, ani też prawo użytkowania wieczystego, dla którego prowadzona jest księga wieczysta. Wystąpiła Pani z mężem o zwrot nakładów dokonanych przez Pani córkę wyłącznie na dom jej i jej męża (bez działki) wybudowany po ślubie (… 2017r.) na działce jej męża. Była to ugoda pozasądowa z dnia 17 marca 2026 r. Pani zięć wpłacił pierwszą ratę 60 000 zł 19 maja 2026 r. Pozostała druga rata ma być zapłacona w tej samej kwocie do 15 grudnia bieżącego roku.

Powzięła Pani wątpliwość, czy z tytułu otrzymania wpłaty od zięcia w związku z zawartą ugodą jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu.

Jak wskazano wcześniej, z przepisu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż katalog przychodów zaliczanych do innych źródeł nie stanowi katalogu zamkniętego, zawiera bowiem jedynie przykładowe wskazanie przychodów zaliczanych do tego źródła. Zatem, o przychodzie można mówić wtedy, gdy ma on charakter trwałego przysporzenia majątkowego, tj. ma konkretny wymiar finansowy.

Mając na uwadze powyższe przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy stwierdzić należy, że otrzymana na podstawie zawartej z Pani zięciem ugody pozasądowej kwota, stanowiąca zwrot nakładów poniesionych przez Pani zmarłą córkę na budowę domu na działce należącej do męża córki, stanowi dla Pani definitywne przysporzenie majątkowe z uwagi na fakt, że kwota ta jest zwrotem nakładów, których Pani nie poniosła.

Tym samym po Pani stronie powstanie z tego tytułu przychód z innych źródeł, o którym mowa art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, kwotę otrzymaną od zięcia w 2026 r., w części przypadającej na Panią, powinna Pani wykazać w zeznaniu rocznym, składanym w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, zgodnie z art. 45 ust. 1 ww. ustawy. W tym samym terminie jest Pani zobowiązana do wpłaty z tego tytułu podatku, obliczonego według skali określonej w ww. art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Podkreślamy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnić od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

Wyjaśniam, że w ramach postępowania w sprawie o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, nie analizuję załączonych do wniosku dokumentów. Analiza załączników nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Wszystkie niezbędne informacje powinny znaleźć się w opisie sprawy.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia

Wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób, tj. Pani męża.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).  

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.