0113-KDIPT1-3.4012.977.2026.1.KF

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 października 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT przy realizacji zadania pn. „…”.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Ludowy Klub Sportowy w … zrealizował zadanie pn. „…” zgodnie z umową nr … o przyznaniu pomocy w ramach interwencji … (…) – komponent wdrążenia …. Zadanie jest finansowane ze środków Unii Europejskiej z … na lata ….

W ramach zadania zakupiono: (...).

Nowe atrakcje, pozwolą urozmaicić wydarzenia organizowane dla mieszkańców. Zakup nawodnienia przyczyni się do poprawy warunków utrzymania murawy oraz funkcjonowania obiektu sportowego. Korzystanie z ww. atrakcji będzie bezpłatne.

Niniejsza interpretacja jest niezbędna w celu przedłużenia w Urzędzie Marszałkowskim Woj. … w ….

LKS w … nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Nabywane sprzęty będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. LKS w … w opisanej sytuacji nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Faktury VAT dokumentujące zakupy związane z realizowanym zadaniem są wystawiane na Ludowy Klub Sportowy w … NIP ….

Pytanie

W związku z powyższym czy Ludowy Klub Sportowy w … nie będąc podatnikiem podatku od towarów i usług ma możliwość i prawo do odliczenia podatku VAT przy realizacji zadania pn. „…”?

Państwa stanowisko w sprawie

LKS w … z tytułu realizacji zadania pn. „…” nie przysługuje możliwość odliczenia podatku VAT.

UZASADNIENIE:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dn. 11 marca 2004 r. o podatku od towarów I usług w zakresie jakim towary I usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Oznacza to, że podstawowym warunkiem odliczenia podatku VAT jest istnienie związku pomiędzy dokonanymi zakupami a wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

W przypadku przedmiotowej inwestycji warunek ten nie zostanie spełniony. Towary i usługi nabywane w ramach projekt będą służyły do realizacji celów statutowych LKS i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Efekty realizowanej inwestycji nie będą wykorzystywane do prowadzenia odpłatnej działalności gospodarczej generującej podatek należny VAT.

W konsekwencji podatek VAT zawarty na fakturach dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji nie będzie podatkiem podlegającym odliczeniu. Podatek VAT stanowi dla LKS w … rzeczywisty i nieodzyskiwalny koszt projektu (brak związku inwestycji z czynnościami opodatkowanymi).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 1263) – zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1  ustawy:

Na mocy art. 87 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:   

Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług, wykonującego czynności opodatkowane. Tylko podatnik, w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Co do zasady status podatnika związany jest z prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.

Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:

Na mocy art. 15 ust. 2 ww. ustawy:

Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Ponadto art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów niebędących zarejestrowanymi czynnymi podatnikami podatku VAT.

W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak Państwo wskazali - nabywane sprzęty będą służyły czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W związku z powyższym, nie mają Państwo prawa do odliczenia podatku naliczonego, wykazanego w fakturach dokumentujących zakup towarów i usług, związanych z realizacją przedmiotowego zadania.

Tym samym, z tego tytułu nie przysługuje Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że nie mają Państwo prawa do odliczenia podatku naliczonego, wykazanego w fakturach dokumentujących zakup towarów i usług, związanych z realizacją zadania pn. „…”, ponieważ wydatki związane z jego realizacją nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT oraz nie są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Tym samym Państwa stanowisko uznaję za prawidłowe.  

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną
(art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.