0112-KDSL1-1.4011.650.2026.1.MW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 7 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca działa w postaci jednoosobowej działalności gospodarczej pod firmą (…) - adres zamieszkania, to: (…). Jest on polskim rezydentem podatkowym i w Polsce ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy. Wnioskodawca jest muzykiem i w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej tworzy muzykę dla dzieci - piosenki rozrywkowe o charakterze dziecięcym. Publikuje on swoje utwory na platformach streamingowych, takich jak (…).

Streamingi to serwisy internetowe umożliwiające słuchanie muzyki online, bez konieczności jej pobierania.

Utwory są udostępniane słuchaczom za pośrednictwem tych platform, a dochód pochodzi z liczby odtworzeń utworów Wnioskodawcy. Otrzymywane wynagrodzenie ma charakter tantiem (ang. royalties) za prawa autorskie, wypłacanych za korzystanie z twórczości muzycznej Wnioskodawcy. Wnioskodawca wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego. W wyniku procesu twórczego Wnioskodawcy powstają nowe dzieła (utwory muzyczne).

Wnioskodawca jest twórcą w rozumieniu prawa autorskiego.

Wnioskodawca posiada autorskie prawa majątkowe do wytworzonych przez siebie utworów (muzycznych piosenek rozrywkowych o charakterze dziecięcym) w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.). Wnioskodawca nie dokonuje przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez siebie utworów. Prawa te pozostają własnością Wnioskodawcy.

Wnioskodawca udziela licencji na korzystanie z wytworzonych utworów w celu ich rozpowszechniania i odtwarzania w ramach cyfrowych kanałów dystrybucji, a także w ramach indywidualnych umów licencyjnych z podmiotami zainteresowanymi wykorzystaniem utworów. Licencje mają charakter niewyłączny i odpłatny, co stanowi podstawę otrzymywania wynagrodzenia w formie tantiem (ang. royalties).

Proces tworzenia piosenek rozrywkowych o charakterze dziecięcym ma charakter wieloetapowy i jest realizowany przez Wnioskodawcę w sposób kompleksowy.

Wnioskodawca jest właścicielem kanału, na którym publikowane są stworzone przez niego utwory muzyczne. Cały proces publikacji i zarządzania kanałem Wnioskodawca wykonuje samodzielnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Kanał nie należy do żadnego innego podmiotu. Wszystkie utwory są umieszczane przez Wnioskodawcę samodzielnie w systemie dystrybutora cyfrowego, który umożliwia publikację na platformach streamingowych. Cały proces zarządzania publikacją i rozpowszechnianiem utworów Wnioskodawca wykonuje osobiście. Wnioskodawca nie korzysta w tym zakresie z usług innych podmiotów. Wnioskodawca dokonał samodzielnie klasyfikacji wg PKWiU i nie występował do Urzędu Statystycznego (...). W opinii Wnioskodawcy PKWiU odpowiadający jego twórczości, to: 59.20.11.0 Usługi w zakresie nagrywania dźwięku.

Pytanie

Czy Wnioskodawca z tytułu produkcji i udostępniania stworzonej przez siebie muzyki na podstawie umowy licencyjnej, może zastosować do przychodów uzyskiwanych z tego tytułu stawkę ryczałtu w wysokości 5,5% o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że może zastosować, do przychodów uzyskiwanych z tytułu produkcji i udostępniania stworzonej przez siebie muzyki na podstawie umowy licencyjnej, stawkę ryczałtu w wysokości 5,5% o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) u.p.z.d.

Artykuł 12 ust. 1 pkt.6 lit. a ustawy o ryczałcie nakazuje opodatkować stawka 5,5% przychody a) z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton.

Zdaniem Wnioskodawcy jego działalność ma charakter wytwórczy, ponieważ w wyniku jego pracy intelektualnej powstają nowe dzieła w postaci utworów muzycznych. W rezultacie jako raca jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt.4 ustawy o ryczałcie.

Stanowisko Wnioskodawcy oparte było o następujące interpretacje oraz orzeczenia:

1)  Z 17 czerwca 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.366.2025.4.LS:

Z opisu okoliczności sprawy wynika, że Pan pisze i komponuje muzykę i to z Pana inicjatywy odbywa się proces jej powstania, a ponadto ma Pan wpływ na jej ostateczny kształt - pisanie muzyki obejmuje stworzenie głównego tematu muzycznego (motywu przewodniego) który później może być rozbudowywany w trakcie filmu. Działalność polegająca na tworzeniu notacji muzycznych (nut) będzie polegała na tworzeniu własnych aranżacji utworów, wprowadzaniu własnych modyfikacji, a także dostosowywaniu i przekształcaniu ich w sposób, który pozwoli na stworzenie nowych wersji utworów. Zatem wskazana działalność w zakresie komponowania muzyki jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy. Również działalność w zakresie sprzedaży notacji muzycznych jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy. W wyniku podjętych/zainicjowanych przez Pana działań są bowiem wytwarzane nowe wyroby, które następnie zostają sprzedane. Nie zajmuje się Pan więc wyłącznie handlem, tj. zakupem i sprzedażą utworów muzycznych i notacji muzycznych (nut), ale również ich wytwarzaniem. W świetle powyższego wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży notacji muzycznych nie można zakwalifikować, jako działalności usługowej w zakresie handlu zdefiniowanej w art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pana działalność w tym zakresie jest działalnością wytwórczą, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy. (...) Natomiast przychody z usług sklasyfikowanych wg PKWiU 59.20.34.0 - pozostałe nagrania dźwiękowe na płytach gramofonowych, CD i DVD i pozostałych nośnikach, 59.20.31.0 - nuty w formie drukowanej, 59.20.32.0 - nuty w formie elektronicznej, powinny zostać opodatkowane 5,5% stawą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, jako przychód z działalności wytwórczej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy.

2)  Z dnia 18 marca 2022 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1208.2021.3.MT:

Wnioskodawca wskazał, że nagrywa autorskie piosenki, którym jest jedynym autorem, a „produkcja polega na tym, że: komponuje krótkie melodie, pisze do nich słowa, zamawia aranżacje u aranżera, nagrywa piosenki lub zaprasza do studia odpowiednich wykonawców, studio dokonuje nagrania, fachowiec poprawia fałsze oraz dokonuje obróbki studyjnej. Finalnym produktem jest plik mp3. Wstawia go na stronę, do jego internetowego sklepiku - Nauczyciele i rodzice kupują te piosenki, płacąc online na jego firmowe konto w banku. Po wpłacie jego sklepik automatycznie wysyła inki do ściągania piosenek na adres internetowy zamawiającego”. Podkreślił, że wykonanie tych utworów następuje w ramach prowadzonej działalności oraz wszystkie utwory są wyłącznie przez niego wyprodukowane. W związku z powyższym uważa Pan, że Pana działalność jako działalność wytwórcza podlega opodatkowaniu 5,5 % stawką ryczałtu od osiąganych przeze mnie przychodów w przedstawionym stanie faktycznym.

3)  Z dnia 26 kwietnia 2021 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.74.2021.2.MR:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne użyte w ustawie określenie działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika. W przedstawionym we wniosku opisie zdarzenia wskazano, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której m.in. produkuje pliki mp3 zawierające melodie (piosenki). Jest jedynym twórcą i właścicielem plików i ich wykonanie następuje w ramach prowadzonej działalności. Wszystkie piosenki są przez niego wyprodukowane. Nauczyciele i rodzice kupują te piosenki, płacąc online na jego firmowe konto w banku. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku, stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży wytworzonych (wyprodukowanych) przez niego plików mp3 będą opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

4)  Z dnia 7 września 2022 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.610.2022.2.ISL:

W przedstawionym stanie faktycznym wskazał Pan, że jest muzykiem i od 2020 r. prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Przedmiotem tej działalności jest tworzenie krótkich utworów muzycznych, autorskich podkładów muzycznych, które są następnie sprzedawane różnym odbiorcom przez Internet w formie plików mp3. Plik mp3 jest Pana produktem. Nabywcy kupują ww. pliki płacąc online na Pana konto bankowe. Nie zajmuje się Pan sprzedażą piosenek innych producentów, nie handluje Pan licencjami, ani prawami autorskimi, nie świadczy Pan żadnych usług. Jest Pan jedynym twórcą i właścicielem plików i ich tworzenie następuje w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie osiąga Pan przychodów z innych źródeł. W odniesieniu do prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, nie występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 oraz art. 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku, komponowanie i  produkcja swojej autorskiej muzyki spełnia definicję działalności wytwórczej, o której mowa w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Tym samym przychody uzyskiwane przez Pana z wykonywania działalności gospodarczej, polegającej na komponowaniu i produkcji swojej autorskiej muzyki, będą opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy.

Podobnie orzekł WSA w Krakowie z 2023-10-11 w sprawie o sygn. I Sa/Kr 656/23 (orzeczenie prawomocne): Podstawową formą prowadzenia działalności przez Skarżącego nie jest zawieranie umów licencyjnych, których przedmiotem są utwory, do których przysługują mu określone prawa twórcy, lecz wytwarzanie takich utworów. W takim zaś przypadku uznać należy, że przychody, które Skarżący uzyskuje na podstawie umowy licencyjnej są ściśle związane z wytworzeniem utworów. To wytworzenie utworów pozwala Skarżącemu na osiąganie przychodów, nie zaś sama umowa licencyjna. Przyjęcie koncepcji Dyrektora KIS oznaczałoby, że Skarżący nie prowadzi działalności wytwórczej, choć w uzasadnieniu interpretacji okoliczność ta nie została zanegowana. Wręcz przeciwnie, wynika z niej, że utwory powstają w wyniku takiej działalności. W konsekwencji to ta działalność powinna zostać rozpoznana, jako podlegająca opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Sposób uzyskiwania przychodu z takiej działalności ma drugorzędne znaczenie, czyli nie jest istotne, czy Skarżący uzyska taki przychód ze sprzedaży wytworzonych utworów, czy też na podstawie innych czynności. Ponadto uznanie za prawidłowe stanowiska zaprezentowanego w zaskarżonej interpretacji zawężałoby sposób uzyskania przychodu z wytworzonego utworu jedynie do jego sprzedaży. Przeczy temu jednak treść ort. 4 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d., gdzie sprzedaż wytworzonego utworu podana została jedynie przykładowo. Zgodzić się zatem należy z poglądem zaprezentowanym w skardze, że powyższy przepis należy rozumieć w ten sposób, iż każda działalność wytwórcza, bez względu na to czy jej efekty będą przedmiotem umowy sprzedaży, najmu licencji, etc. zalicza się do działalności wytwórczej. Biorąc powyższe pod uwagę uznać należy, że Dyrektor KIS naruszył art. 4 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d., poprzez odmowę zakwalifikowania przychodu Skarżącego z tytułu produkcji muzyki do źródła przychodu określonego w tym przepisie i w konsekwencji art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) tej ustawy, poprzez odmowę uznania za prawidłowe stanowisko Skarżącego o możliwości zastosowania ryczałtu określonego w tym przepisie. Powoduje to również naruszenie ort. 14 ust. 2 pkt 11 u.z.p.d., poprzez zakwalifikowanie przychodów Skarżącego do źródła określonego w tym przepisie, czego wynikiem było naruszenie art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b) u.z.p.d., poprzez wskazanie, że stawka w nim określona powinna znaleźć zastosowanie do opisanej w interpretacji działalności w zakresie produkcji utworów muzycznych.

Mając na względzie powyższe należy uznać, że Wnioskodawca może zastosować, do przychodów uzyskiwanych z tytułu produkcji i udostępniania stworzonej przez siebie muzyki na podstawie umowy licencyjnej stawkę ryczałtu w wysokości 5,5% o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) u.p.z.d.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b oraz art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 4 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 11 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 659 § 1 oraz art. 693 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Natomiast oceny umowy licencyjnej do utworu, jako umowy o podobnym charakterze do umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy można dokonać w oparciu o art. 67 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.), zgodnie z którym:

Należy zaznaczyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, nie definiuje pojęć takich, jak np. „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” lub pojęć z nimi związanych jak, np. „utwór”, zaś ustawodawca odsyła w tym względzie do odrębnych przepisów, przez które należy rozumieć ustawę o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

Stosownie do art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

Utwór jest przedmiotem prawa autorskiego od chwili ustalenia, chociażby miał postać nieukończoną. Ochrona przysługuje twórcy niezależnie od spełnienia jakichkolwiek formalności.

Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

Ponadto w myśl art. 8 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

Art. 17 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych stanowi, że:

Zgodnie z art.  41 ust. 2 ww. ustawy:

Stosownie do art.  67 ust. 1 i 2 tej ustawy:

Podkreślić należy, że przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas, gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie zaś, osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego.

Uwzględniając powyższe, w przypadku podatnika, którego działalność zarobkowa jest związana z korzystaniem z praw autorskich (rozporządzaniem takimi prawami) – a przy tym jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej – to uzyskane z tego tytułu przychody stanowią przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast dla przychodów z udostępnienia wytworzonych (wyprodukowanych) przez podatników utworów bez przeniesienia praw majątkowych do utworów oraz bez udzielania licencji do utworów można do osiąganych przychodów z działalności wytwórczej stosować stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku wynika, że:

·      Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i w Polsce ciąży na Panu nieograniczony obowiązek podatkowy. Działa Pan w postaci jednoosobowej działalności gospodarczej i wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

·      Jest Pan muzykiem i w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej tworzy  muzykę dla dzieci – piosenki rozrywkowe o charakterze dziecięcym. Proces tworzenia piosenek rozrywkowych o charakterze dziecięcym ma charakter wieloetapowy i jest realizowany przez Pana w sposób kompleksowy.

·      W wyniku Pana procesu twórczego powstają nowe dzieła (utwory muzyczne). Jest Pan twórcą w rozumieniu prawa autorskiego. Posiada Pan autorskie prawa majątkowe do wytworzonych przez siebie utworów (muzycznych piosenek rozrywkowych o charakterze dziecięcym) w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.).

·      Publikuje Pan swoje utwory na platformach streamingowych, takich jak (…). Streamingi to serwisy internetowe umożliwiające słuchanie muzyki online, bez konieczności jej pobierania. Utwory są udostępniane słuchaczom za pośrednictwem tych platform, a dochód pochodzi z liczby odtworzeń Pana utworów. Otrzymywane wynagrodzenie ma charakter tantiem za prawa autorskie, wypłacanych za korzystanie z Pana twórczości muzycznej.

·      Nie dokonuje Pan przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez siebie utworów. Prawa te pozostają Pana własnością. Udziela Pan licencji na korzystanie z wytworzonych utworów w celu ich rozpowszechniania i odtwarzania w ramach cyfrowych kanałów dystrybucji, a także w ramach indywidualnych umów licencyjnych z podmiotami zainteresowanymi wykorzystaniem utworów. Licencje mają charakter niewyłączny i odpłatny, co stanowi podstawę otrzymywania wynagrodzenia w formie tantiem (ang. royalties).

·      Jest Pan właścicielem kanału, na którym publikowane są stworzone utwory muzyczne. Cały proces publikacji i zarządzania kanałem wykonuje Pan samodzielnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Kanał nie należy do żadnego innego podmiotu. Wszystkie utwory są umieszczane przez Pana samodzielnie w systemie dystrybutora cyfrowego, który umożliwia publikację na platformach streamingowych. Cały proces zarządzania publikacją i rozpowszechnianiem utworów wykonuje Pan osobiście. Nie korzysta Pan w tym zakresie z usług innych podmiotów.

·      Dokonał Pan samodzielnie klasyfikacji wg PKWiU i nie występował do Urzędu Statystycznego w Łodzi. W Pana opinii PKWiU odpowiadający Pana twórczości to: 59.20.11.0 Usługi w zakresie nagrywania dźwięku.

Z powyższego wynika, że przedmiotem prowadzonej przez Pana działalności jest samodzielne tworzenie oryginalnych utworów muzycznych, ich utrwalanie oraz udostępnianie za pośrednictwem platform internetowych. Wytwarzane utwory stanowią przejawy działalności twórczej o indywidualnym charakterze, a zatem utwory w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z art. 17 tej ustawy, twórcy przysługuje prawo do korzystania z utworu, rozporządzania nim oraz otrzymywania wynagrodzenia za korzystanie z niego. Nie przenosi Pan autorskich praw majątkowych ani nie wykonuje usługi produkcyjnej na indywidualne zamówienie kontrahenta, lecz udziela uprawnień do korzystania z uprzednio stworzonych utworów w zakresie określonym w umowie licencji niewyłącznej. Zachowuje więc Pan dalszą możliwość korzystania z utworów we własnym zakresie. Jak Pan wskazał, udzielane licencje niewyłączne stanowią podstawę otrzymania wynagrodzenia w formie tantiem. Źródłem Pana wynagrodzenia jest zatem udzielenie uprawnienia do korzystania z dobra niematerialnego, a nie samo fizyczne lub techniczne wytworzenie produktu. Nie jest ono zapłatą za wykonanie nowego utworu na indywidualne zamówienie kontrahenta, lecz stanowi ekwiwalent za umożliwienie korzystania z istniejącego utworu na określonych polach eksploatacji.

Zatem uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu udzielania licencji niewyłącznych do stworzonych utworów muzycznych, udostępnianych za pośrednictwem platform streamingowych, stanowią na gruncie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym przychody z umów o podobnym charakterze do najmu lub dzierżawy składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, a nie przychody z działalności wytwórczej.

A zatem, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej osiąga Pan przychód z udzielania licencji, który kwalifikuje się do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że przychód, który uzyskuje Pan z tytułu udostępniania stworzonej muzyki na podstawie umowy licencyjnej, kwalifikuje się do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z umów o podobnym charakterze do najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składników majątku związanych z działalnością gospodarczą i jest opodatkowany stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100.000 złotych oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 złotych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie jak Pan wskazał stawką w wysokości 5,5%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a tej ustawy.

Stawka ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Powyższe stanowisko znajduje również potwierdzenie m.in. w wyrokach (odmiennych od wskazanego przez Pana wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 11 Października 2023 r. w sprawie o sygn. I SA/Kr 656/23) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 29 października 2025 r. o sygn. I SA/Bk 334/25 oraz (…) – wydanym w Pana indywidualnej sprawie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych wskazuję, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.

Ponadto w odniesieniu do powołanego przez Pana wyroku sądu wskazać należy, że rozstrzygnięcie w nim zawarte dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.