0112-KDIL2-2.4011.790.2026.2.AG

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest:

−      prawidłowe – w części dotyczącej pytań nr 1 i 2,

−      nieprawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 12 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 11 października 2026 r. (wpływ 11 października 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną i właścicielką jednego lokalu mieszkalnego o powierzchni około (...) m², stanowiącego jej majątek prywatny.

Lokal nie został wprowadzony do majątku związanego z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości. Lokal jest wynajmowany krótkoterminowo przez cały rok. Rezerwacje pozyskiwane są za pośrednictwem platformy (…) oraz portalu (…). Wnioskodawczyni korzysta z platform internetowych w celu przyjmowania rezerwacji, jednak nie prowadzi własnej strony internetowej ani odrębnej działalności reklamowej dotyczącej wynajmu.

Wnioskodawczyni nie zatrudnia pracowników i nie korzysta z usług osób zajmujących się stałą obsługą lokalu. Po zakończeniu pobytu Wnioskodawczyni sama sprząta lokal i przygotowuje go dla kolejnych gości. Sprzątanie nie jest odrębną odpłatną usługą świadczoną na rzecz gości. W lokalu zapewniona jest pościel oraz ręczniki. Wnioskodawczyni nie zapewnia gościom wyżywienia, transportu, recepcji ani innych usług dodatkowych charakterystycznych dla działalności hotelowej. Goście korzystają z samodzielnego zameldowania.

Wnioskodawczyni przekazuje im za pośrednictwem wiadomości informacje dotyczące dostępu do lokalu, w tym kod do skrzynki na klucze. W przypadku (…) oferta i ceny są ustalane w ramach tej platformy. W przypadku rezerwacji przez (…) cena jest ustalana indywidualnie. Wszystkie zapłaty za udostępnienie lokalu odbywają się bezgotówkowo, tylko i wyłącznie poprzez wpłatę na konto. Wnioskodawczyni uzyskuje rezerwacje w ciągu całego roku, jednak przedmiotem wynajmu jest niezmiennie jeden lokal mieszkalny stanowiący jej majątek prywatny. Uzyskiwane przychody Wnioskodawczyni kwalifikuje obecnie jako przychody z najmu prywatnego i opodatkowuje ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Przychody są wykazywane w składanych zeznaniach PIT-28, a należny podatek jest regulowany. Część rezerwacji jest dokonywana za pośrednictwem (…).

Gość dokonuje płatności za pośrednictwem (…), a następnie platforma potrąca z kwoty rezerwacji swoją prowizję oraz opłatę związaną z obsługą płatności i przekazuje Wnioskodawczyni pozostałą kwotę.

Poniżej przykład rozpisanej rezerwacji: cena apartamentu – (…) zł, „podatek miejski” – (…) zł, całkowita cena rezerwacji – (…) zł, prowizja (…) – (…) zł, opłata bankowa – (…) zł, kwota faktycznie przekazana Wnioskodawczyni – (…) zł. Kwota (…) zł odpowiada kwocie: (…) zł – (…) zł – (…) zł = (…) zł.

Wnioskodawczyni otrzymuje od (…) faktury dotyczące prowizji i usług związanych z obsługą rezerwacji. Na fv widnieje pozycja „rezerwacja pokoi” (…) zł oraz pozycja „prowizje” podzielone na te dla (…) jako pośrednika i na opłatę bankową (…) zł + (…) zł. W związku z nabywaniem tych usług Wnioskodawczyni rozlicza podatek VAT na formularzu VAT 9M zgodnie z obowiązującymi przepisami. Wnioskodawczyni rozlicza obecnie uzyskiwane przychody jako przychody z najmu prywatnego, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przychody z najmu były przez Wnioskodawczynię wykazywane w składanych zeznaniach PIT-28, a należny podatek był przez nią regulowany. Przy czym Wnioskodawczyni rozliczała kwotę, którą (…) przelewał jej na konto, czyli w wykazanym przypadku (…) zł. W przypadku rezerwacji z (…) rezerwujący wpłacał całą kwotę rezerwacji na konto i taką też Wnioskodawczyni wykazywała w rozliczeniu rocznym.

Uzupełnienie wniosku

Co należy rozumieć przez wskazany przez Panią we wniosku „podatek miejski”; czego ta opłata dotyczy i z jakiego tytułu jest płacona – proszę wyjaśnić?

Czy „podatek miejski” jest ponoszony przez najemcę, a Pani jedynie jako pośrednik przekazuje go na rzecz właściwego Urzędu Gminy lub miasta; proszę wyjaśnić sposób rozliczenia tej opłaty – kto ponosi ciężar tej opłaty i na czyją rzecz i przez kogo jest ona uiszczana?

W piśmie o prośbę o uzupełnienie niewyjaśnioną sprawą stał się podatek miejski w opłatach, które Wnioskodawczyni wymieniła we wniosku. Okazuje się, że ten podatek jest pobierany od gościa i jest on włączony do przelewu, który Wnioskodawczyni dostaje od (…). Jest on nazywany podatkiem miejskim, bo tak wynika z ustawień początkowych, których Wnioskodawczyni nie zmieniła, bo o nich nie wiedziała. Wnioskodawczyni gmina – (…) – aktualnie nie pobiera żadnego podatku odnośnie opłaty klimatycznej czy innej związanej z wynajmowanym przez Wnioskodawczynię mieszkaniem. Więc takiego podatku Wnioskodawczyni nie musi uiszczać do gminy. Tym samym ta kwota, wymieniona w składnikach ceny rozliczeniowej rezerwacji, jest dochodem Wnioskodawczyni, od którego opłaca podatek zryczałtowany 8,5%.

Na przykładzie z wniosku poniżej przykład rezerwacji: cena apartamentu – (…) zł, „podatek miejski” – (…), który był przekazywany na konto Wnioskodawczyni jako dodatkowa opłata i z której Wnioskodawczyni rozlicza podatek ryczałt 8,5%, całkowita cena rezerwacji – (…) zł, cena apartamentu + „podatek miejski”, prowizja (…) – (…) zł, opłata bankowa – (…) zł, kwota faktycznie przekazana Wnioskodawczyni – (…) zł, czyli kwota (…) zł odpowiada kwocie: (…) zł – (…) zł – (…) zł = (…).

Wnioskodawczyni nadmienia, że za prowizję od (…) i opłatę bankową już odprowadza podatek 23% na formularzu VAT-9M. Dlatego Wnioskodawczyni opłacała ryczałt tylko od kwoty, którą dostała na konto bankowe. Gdyby Wnioskodawczyni opłacała ryczałt za całą kwotę za rezerwację, to opłata za prowizję dla (…) i opłata bankowa opodatkowana by była dwukrotnie – najpierw 8,5% i dodatkowo 23% przez formularz VAT-9M. Wnioskodawczyni dodaje, że pozycje oznaczoną jako podatek miejski już anulowała w ustawieniach rezerwacyjnych i nie będzie ona pobierana jako dodatkowy dochód do ceny rezerwacji.

Pytania

1.  Czy w przedstawionym stanie faktycznym przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię z wynajmu jednego lokalu mieszkalnego stanowiącego jej majątek prywatny mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy?

2.  Czy fakt, że Wnioskodawczyni wynajmuje lokal krótkoterminowo przez cały rok oraz korzysta z platform (…), przy jednoczesnym braku pracowników, recepcji, wyżywienia i innych dodatkowych usług hotelowych, powoduje konieczność zakwalifikowania tego najmu jako pozarolniczej działalności gospodarczej?

3.  Czy w przypadku rezerwacji dokonywanych za pośrednictwem (…) przychodem Wnioskodawczyni podlegającym opodatkowaniu ryczałtem jest kwota faktycznie przekazana Wnioskodawczyni przez (…) po potrąceniu prowizji i opłat, czy też kwota należna z tytułu rezerwacji przed potrąceniem tych należności? W opisanym przykładzie będzie to (…) zł czy (…) zł, czy to co Wnioskodawczyni otrzymuje na konto (…) zł? – pytanie pierwotnie sformułowane we wniosku.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że pytanie powinno brzmieć:

Czy Wnioskodawczyni ma zapłacić podatek ryczałtu 8,5% od kwoty (…) zł, którą otrzymuje na konto? Czy od całkowitej kwoty rezerwacji, czyli (…) zł, która obejmuje cenę apartamentu z podatkiem miejskim pobranym od rezerwującego (która to opłata, jak się okazało, jest dochodem Wnioskodawczyni) i prowizją od (…) i opłatą bankową?

Ponadto Wnioskodawczyni zadała pytania:

4.  Czy Wnioskodawczyni ma opłacać podatek ryczałtu 8,5% od kwoty przelanej z platformy (…) na konto?

5.  Czy Wnioskodawczyni ma opłacać ryczałt 8,5% za cenę całej rezerwacji ponoszonej przez rezerwującego włączającą również prowizję za pośredniczenie w rezerwacji i opłatę bankową?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, w odniesieniu do pytań nr 1 i 2, opisany sposób wykorzystywania lokalu stanowi najem prywatny, a nie pozarolniczą działalność gospodarczą. W szczególności przedmiotem najmu jest jeden lokal mieszkalny stanowiący prywatny majątek Wnioskodawczyni. Lokal nie został wprowadzony do majątku związanego z działalnością gospodarczą. Wnioskodawczyni nie stworzyła przedsiębiorstwa zajmującego się świadczeniem usług zakwaterowania. Nie zatrudnia pracowników, nie prowadzi recepcji, nie świadczy wyżywienia ani innych usług dodatkowych. Wszystkie płatności są rozliczane poprzez konto i przelewy.

Goście korzystają z samodzielnego zameldowania, a Wnioskodawczyni osobiście przygotowuje lokal do kolejnego pobytu. Samo korzystanie z portali internetowych służących do pozyskiwania najemców nie powinno, zdaniem Wnioskodawczyni, przesądzać o prowadzeniu działalności gospodarczej.

Wnioskodawczyni wskazuje na uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 maja 2021 r., sygn. II FPS 1/21. W uchwale tej NSA przyjął, że przychody z najmu są co do zasady kwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, chyba że składnik majątku został przez podatnika wprowadzony do majątku związanego z działalnością gospodarczą.

Wnioskodawczyni wskazuje również na interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 16 sierpnia 2024 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.563.2024.1.KP, w której organ uznał za prawidłowe stanowisko podatnika dotyczące kwalifikowania jako najmu prywatnego krótkoterminowego wynajmu prywatnego budynku mieszkalnego za pośrednictwem portali internetowych, przy braku dodatkowych usług turystycznych.

Wnioskodawczyni wskazuje także na interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 30 kwietnia 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.239.2026.1.ASZ, dotyczącą krótkoterminowego wynajmu apartamentu przez platformę internetową. W tej sprawie podatnik sam sprzątał lokal, nie świadczył dodatkowych usług, a lokal nie był wprowadzony do majątku firmy; organ uznał stanowisko podatnika w zakresie kwalifikacji przychodów jako najmu prywatnego za prawidłowe. Wnioskodawczyni ma jednak świadomość, że każda interpretacja indywidualna dotyczy konkretnego stanu faktycznego i dlatego wnosi o ocenę jej własnego, szczegółowo opisanego sposobu korzystania z lokalu.

Zdaniem Wnioskodawczyni, w odniesieniu do pytań nr 3 nr 4 i nr 5, przychód z tytułu najmu Wnioskodawczyni ustala w wysokości kwoty faktycznie przekazanej przez (…) na rachunek bankowy Wnioskodawczyni, ponieważ tylko ta kwota jest przez Wnioskodawczynię rzeczywiście otrzymana i pozostawiona do dyspozycji Wnioskodawczyni. (…) pobiera od gościa całkowitą należność za pobyt, a następnie, przed przekazaniem środków właścicielowi lokalu, potrąca należną sobie prowizję za świadczone usługi pośrednictwa. W związku z tym kwota wykazywana w rozliczeniu rezerwacji jako całkowita cena pobytu nie jest w całości przekazywana Wnioskodawczyni. Część tej kwoty pozostaje u (…) i stanowi wynagrodzenie tego podmiotu. Wnioskodawczyni nie traktuje zatem prowizji (…) jako kosztu uzyskania przychodu pomniejszającego przychód opodatkowany ryczałtem. Wnioskodawczyni przyjmuje, że kwota prowizji od początku nie stanowi przychodu Wnioskodawczyni, ponieważ nie otrzymuje jej ani nie ma możliwości dysponowania nią. Stanowisko to Wnioskodawczyni opiera na art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z którym przychodem z tytułu najmu są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne.

Wnioskodawczyni powinna opłacać podatek od otrzymanej kwoty na konto, a nie powiększonej o prowizję zapłacone (…), ponieważ ta kwota zawierająca rzeczone prowizje będzie opodatkowana dwukrotnie – raz podatkiem wynikającym z importu usług na formularzu VAT-9M, a drugi raz zryczałtowanym podatkiem dochodowym 8,5%. De fakto pieniądze za prowizję nie są dochodem Wnioskodawczyni i nie dysponuje Wnioskodawczyni nimi w żaden sposób, ponieważ (…) przelewa Wnioskodawczyni należność za rezerwację już pomniejszoną o należną prowizję dla siebie.

Pani własne stanowisko wynika z wniosku oraz z uzupełnienia wniosku.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest:

−      prawidłowe – w części dotyczącej pytań nr 1 i 2,

−      nieprawidłowe – w pozostałej części.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że wynajmuje Pani lokal mieszkalny w ramach najmu prywatnego. Lokal nie został wprowadzony do majątku związanego z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w zakresie wynajmu nieruchomości. Korzysta Pani z platform internetowych w celu przyjmowania rezerwacji. Platforma (…) potrąca z kwoty rezerwacji swoją prowizję oraz opłatę związaną z obsługą płatności i przekazuje Pani pozostałą kwotę.

Pierwsza Pani wątpliwość dotyczy kwestii ustalenia do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować uzyskiwane przez Panią przychody z najmu lokalu mieszkalnego.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie tego przepisu:

Ponadto, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe warunki, tj.:

·      zaistnienie przesłanek pozytywnych, o których mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalających na stwierdzenie, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą,

·      brak wystąpienia przesłanek negatywnych z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz

·      wykluczenie, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wyżej wymieniony przepis koreluje z brzmieniem art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącym źródła przychodów, jakim jest najem, wykluczając z tego katalogu składniki majątku związane z działalnością gospodarczą.

Z cytowanych powyżej przepisów wynika zatem, że najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza lub jako odrębne źródło przychodów, określone w art. 10 ust. 1 pkt 6 omawianej ustawy podatkowej.

Umowa najmu została zdefiniowana w art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795 ze zm.), zgodnie z którym:

Stronami umowy najmu są wynajmujący oraz najemca. Do zawarcia umowy najmu dochodzi wówczas, gdy strony uzgodnią istotne jej składniki, do jakich należą przedmiot najmu i czynsz. Na podstawie umowy najmu najemca uzyskuje prawo do używania cudzej rzeczy w zamian za zapłatę czynszu.

Tak więc podatnicy mogą osiągać przychody z najmu niestanowiącego przedmiotu pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach przychód jest osiągnięty na podstawie tego samego rodzaju stosunku cywilnoprawnego łączącego strony, jakim jest umowa najmu.

Na tle przedstawionych regulacji prawnych stwierdzam, że najem stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy). W przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, wynajmowanie nieruchomości zaliczane jest do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

W tym miejscu wskazuję na Uchwałę NSA z 24 maja 2021 r., II FPS 1/21:

Stosownie do art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Według art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, najem lokalu mieszkalnego wskazanego we wniosku stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody osiągnięte z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego na zasadach najmu prywatnego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegają opodatkowaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a w zw. z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Podsumowanie: przychody uzyskiwane przez Panią z wynajmu lokalu mieszkalnego stanowiącego Pani majątek prywatny mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fakt, że wynajmuje Pani lokal krótkoterminowo przez cały rok oraz korzysta Pani z platform (…) i (…), przy jednoczesnym braku pracowników, recepcji, wyżywienia i innych dodatkowych usług hotelowych, nie powoduje konieczność zakwalifikowania tego najmu jako pozarolniczej działalności gospodarczej.

Pani kolejna wątpliwość dotyczy kwestii ustalenia podstawy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W opisie sprawy wskazała Pani, że gość dokonuje płatności za pośrednictwem (…), a następnie platforma potrąca z kwoty rezerwacji swoją prowizję oraz opłatę związaną z obsługą płatności i przekazuje Pani pozostałą kwotę. Całkowita cena rezerwacji obejmuje cenę apartamentu oraz „podatek miejski”. Na Pani konto wpływa całkowita cena rezerwacji pomniejszona o potrąconą prowizję platformy oraz opłatę bankową. Jednocześnie doprecyzowała Pani opis sprawy przez wskazanie, że podatek miejski jest włączony do przelewu, który Pani dostaje od (…). Jest on nazywany podatkiem miejskim, bo tak wynika z ustawień początkowych, których Pani nie zmieniła, jednak w Pani gminie aktualnie nie jest pobierany podatek odnośnie opłaty klimatycznej czy innej związanej z wynajmowanym przez Panią mieszkaniem. Więc takiego podatku nie musi Pani uiszczać do gminy. W związku z tym kwota, wymieniona w składnikach ceny rozliczeniowej rezerwacji, jest Pani dochodem.

Zauważam, że stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z tego przepisu wynika, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych pobiera się bez pomniejszania przychodów o koszty ich uzyskania.

W myśl art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem przychód powstaje wówczas, gdy zostanie on:

-     otrzymany przez podatnika – tj. podatnik musi go rzeczywiście „dostać, odebrać, zainkasować, objąć w posiadanie”, albo

-     postawiony do dyspozycji podatnika – tj. zostać mu faktycznie udostępniony lub przekazany do odbioru.

Podstawą generowania przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami. Dlatego też podstawą uzyskiwania przychodów z tytułu tzw. „najmu prywatnego” jest umowa, w której strony określają wysokość czynszu. Określona w umowie wysokość czynszu stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednak, aby powstał przychód po stronie wynajmującego, muszą zaistnieć przesłanki określone w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, czyli czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego.

Zatem cała kwota czynszu tytułem najmu lokalu mieszkalnego będzie stanowić dla Pani przychód do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jednocześnie kwoty prowizji i opłat dla portali pośredniczących są dla Pani kosztem, jaki musi Pani ponieść w związku z wynajmem lokalu mieszkalnego. Kwoty te stanowią odrębne zdarzenie gospodarcze od faktu najmu lokalu mieszkalnego. Zatem kwoty te nie pomniejszą Pani przychodów z tytułu najmu mieszkania, ponieważ – stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – ryczałt pobiera się bez pomniejszania przychodów o koszty ich uzyskania.

Podsumowanie: powinna Pani zapłacić zryczałtowany podatek dochodowy od całkowitej ceny rezerwacji, bez pomniejszania jej o prowizję za pośredniczenie w rezerwacji i opłatę bankową. Tak ustalony przychód podlega opodatkowaniu według stawki 8,5% do wysokości 100 000 zł przychodów i 12,5% od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł przychodów.

W odniesieniu do przykładów liczbowych przedstawionych we wniosku wskazuję, że nie mam obowiązku odnosić się do nich, ponieważ interpretacji indywidualnej, w myśl art. 14b § 1 ustawy ‒ Ordynacja podatkowa, podlegają przepisy prawa podatkowego. Stąd nie mogę potwierdzić prawidłowości dokonanych przez Panią obliczeń, gdyż nie podlegają one interpretacji indywidualnej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W odniesieniu do powołanych przez Panią interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.