0112-KDIL2-1.4011.791.2026.2.MBP

Skutki podatkowe zbycia nieruchomości, zwolnienie w zakresie celów mieszkaniowych.

Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.791.2026.2.MBP
Rodzaj dokumentu: Interpretacja indywidualna
Data wydania: 3 listopada 2026
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Status: Aktualna

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 26 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem wpływ 1 października 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

W dniu (…) lipca 2026 r. Wnioskodawca dokonał odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego położonego w miejscowości A, nabytego w dniu (…) kwietnia 2024 r. Sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu.

Przychód uzyskany z tej sprzedaży wyniósł (…) zł. Wnioskodawca zamierza przeznaczyć kwotę (…) zł, pochodzącą z przychodu ze sprzedaży lokalu, na nabycie – wraz z partnerem pozostającym w związku nieformalnym – udziału w nieruchomości.

Nabycie nastąpi na podstawie aktu notarialnego, a Wnioskodawca nabędzie udział wynoszący 1/2 w prawie własności nieruchomości.

Przedmiotem nabycia będzie nieruchomość gruntowa położona we wsi B, gmina A, oznaczona jako działka nr 1 o powierzchni (…) ha dla której prowadzona jest księga wieczysta. Działka nie ma statusu działki budowlanej.

Na działce znajduje się domek, wyposażony w instalację elektryczną, ogrzewanie, wodę, szambo, łazienkę, kuchnię salon oraz sypialnie. Budynek umożliwia całoroczne zamieszkiwanie.

Wnioskodawca planuje zameldować się w tym miejscu i ustanowić tam swoje centrum życiowe, codziennie tam mieszkać i ponosić koszty eksploatacyjne oraz korzystać z adresu dla korespondencji.

Wnioskodawca zamierza wykorzystywać nabyty udział w nieruchomości oraz domek do realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, tj. do stałego, całorocznego zamieszkiwania. Nieruchomość nie będzie nabywana w celu rekreacyjnym, sezonowym, inwestycyjnym, wynajmu, dalszej odsprzedaży ani prowadzenia działalności gospodarczej.

Wydatki na nabycie udziału w nieruchomości Wnioskodawca poniesie nie później niż w terminie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego. Wydatki zostaną udokumentowane aktem notarialnym, potwierdzeniami przelewów oraz innymi dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie.

Wnioskodawca nie posiada innego lokalu lub domu, w którym realizowałby swoje podstawowe potrzeby mieszkaniowe, własne potrzeby mieszkaniowe będzie realizował w opisanym domku.

Ponadto Wnioskodawca wskazuje, że dom, który znajduje się na wskazanej we wniosku działce jest trwale związany z gruntem, wydzielony jest z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach, czym spełnia definicje budynku, w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy – Prawo budowlane.

Ponadto budynek ten mieści się w definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartej w art. 3 pkt 2a ustawy – Prawo budowlane, ponieważ stanowi on budynek wolnostojący, służący zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość.

Budynek ten spełnia również warunki techniczne przewidziane o odrębnych przepisach budowlanych dla budynków mieszkalnych jednorodzinnych, związane z przeznaczeniem pomieszczeń na stały pobyt ludzi, bezpieczeństwem użytkowania (w tym bezpieczeństwem przeciwpożarowym). Budynek ten wyposażony jest w niezbędną infrastrukturę i urządzenia techniczne.

Budynek ten będzie w całości powierzchni użytkowej wykorzystywany do celów mieszkalnych.

Pytanie

Czy wydatkowanie przez Wnioskodawcę części lub całości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na nabycie udziału w nieruchomości gruntowej (działka nie ma charakteru budowlanego), zabudowanej całorocznym domkiem [na mapach geodezyjnych budynek ten oznaczony jest jako – ib] który będzie faktycznie wykorzystywany przez Wnioskodawcę do stałego i całorocznego zaspokajania jego własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, wydatkowanie przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie opisanego udziału w nieruchomości będzie uprawniało do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w części odpowiadającej kwocie wydatkowanej na ten cel.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych, jeżeli przychód uzyskany ze zbycia zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

Wnioskodawca nabędzie udział w nieruchomości zabudowanej domkiem przystosowanym do całorocznego użytkowania. Pomimo braku budowalnego charakteru gruntu, decydujące znaczenie ma rzeczywisty cel nabycia i faktyczny sposób korzystania z obiektu. Wnioskodawca będzie stale zamieszkiwał w domku oraz wykorzystywał go do zaspokajania swoich codziennych, własnych potrzeb mieszkaniowych. Nie będzie korzystał z niego jedynie sezonowo lub wypoczynkowo.

W ocenie Wnioskodawcy pojęcie „własnych celów mieszkaniowych” należy rozumieć funkcjonalnie: jako realne zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych podatnika. Nabycie współwłasności nieruchomości nie wyłącza ulgi, jeżeli nabyty udział służy realizacji własnych celów mieszkaniowych Wnioskodawcy. Wydatkiem będzie jednak wyłącznie część ceny i kosztów nabycia rzeczywiście finansowana przez Wnioskodawcę z przychodu ze sprzedaży jego mieszkania.

W konsekwencji, Wnioskodawca uważa, że przeznaczenie przychodu ze sprzedaży mieszkania na nabycie udziału w opisanej nieruchomości, przy jej całorocznym i stałym wykorzystywaniu na własne potrzeby mieszkaniowe, będzie wydatkiem uprawniającym do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c omawianej ustawy, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z treści wniosku wynika, że w lipcu 2026 r. zbyła Pani odpłatnie lokal mieszkalny, który nabyła Pani w 2024 r. Zatem sprzedaż nastąpi przed upływem 5 lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu.

Przenosząc zatem powyższe uregulowania prawne na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że odpłatne zbycie ww. lokalu mieszkalnego, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jego nabycie, stanowi dla Pani źródło przychodu w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

W myśl art. 30e ust. 2 tej ustawy:

Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

Z treści art. 30e ust. 4 wskazanej ustawy wynika, że:

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:

1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub

2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.

Natomiast, stosownie do art. 30e ust. 7 tejże ustawy:

W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty podatku włącznie.

W myśl art. 45 ust. 1 ww. ustawy:

Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.

Na podstawie wyżej powołanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 cytowanej ustawy.

Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przez upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w związku z którymi podatnik poniósł wydatki na nabycie.

Art. 21 ust. 28 ww. ustawy stanowi, że:

Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:

1. nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

2. budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

- przeznaczonych na cele rekreacyjne.

Zgodnie z art. 21 ust. 30 omawianej ustawy:

Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Z treści przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że ustawodawca uzależnia skorzystanie z przedmiotowego zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w określonym terminie, środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) na realizację własnego celu mieszkaniowego. Przy czym wydatki, których realizacja uprawnia do zwolnienia określone zostały enumeratywnie w art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Podkreślenia wymaga, że zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D x (W / P)

gdzie:

D – dochód ze sprzedaży,

W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P – przychód ze sprzedaży.

W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Wątpliwości Pani budzi kwestia, czy w sytuacji opisanej we wniosku ma Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wskazałem powyżej, z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe.

W opisie sprawy wskazała Pani, że przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego zamierza Pani przeznaczyć na nabycie – wraz z partnerem pozostającym w związku nieformalnym – udziału w nieruchomości. Przedmiotem nabycia będzie nieruchomość gruntowa. Działka nie ma statusu działki budowlanej. Na działce znajduje się dom, wyposażony w instalację elektryczną, ogrzewanie, wodę, szambo, łazienkę, kuchnię salon oraz sypialnie. Budynek umożliwia całoroczne zamieszkiwanie. Planuje Pani zameldować się w tym miejscu i ustanowić tam swoje centrum życiowe, codziennie tam mieszkać i ponosić koszty eksploatacyjne oraz korzystać z adresu dla korespondencji. Nieruchomość nie będzie nabywana w celu rekreacyjnym, sezonowym, inwestycyjnym, wynajmu, dalszej odsprzedaży ani prowadzenia działalności gospodarczej. Wskazała Pani również, że nie posiada innego lokalu lub domu, w którym realizowałaby swoje podstawowe potrzeby mieszkaniowe. Ponadto dom, który znajduje się na wskazanej we wniosku działce jest trwale związany z gruntem, wydzielony jest z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach, czym spełnia definicje budynku, w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy – Prawo budowlane. Budynek ten mieści się w definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartej w art. 3 pkt 2a ustawy – Prawo budowlane, ponieważ stanowi on budynek wolnostojący, służący zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość. Budynek ten spełnia również warunki techniczne przewidziane o odrębnych przepisach budowlanych dla budynków mieszkalnych jednorodzinnych, związane z przeznaczeniem pomieszczeń na stały pobyt ludzi, bezpieczeństwem użytkowania (w tym bezpieczeństwem przeciwpożarowym). Budynek ten wyposażony jest w niezbędną infrastrukturę i urządzenia techniczne.

Odnosząc się do Pani wątpliwości wyjaśniam – co znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie sądowym – że kryterium decydującym o zaliczeniu budynku do poszczególnych kategorii budynków, jest zaspokajanie podstawowych potrzeb mieszkaniowych właściciela i osób mu bliskich. Budynek będzie się mieścił w pojęciu budynku mieszkalnego, gdy będzie użytkowany faktycznie przez właściciela (jego bliskich), służąc zaspokajaniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych, a w szczególności gdy parametry techniczne umożliwiają zamieszkiwanie w nim przez cały rok.

Zgodnie z art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 524 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku – należy przez to rozumieć taki obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach.

Stosownie natomiast do art. 3 pkt 2a ww. ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym – należy przez to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Z opisu sprawy wynika, że dom, który znajduje się na działce jest trwale związany z gruntem, wydzielony jest z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach, czym spełnia definicje budynku, w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy – Prawo budowlane.

Zatem, wydatkowanie przez Panią przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na nabycie udziału w nieruchomości gruntowej, zabudowanej całorocznym domem, który będzie faktycznie wykorzystywany przez Panią do stałego i całorocznego zaspokajania Jej własnych potrzeb mieszkaniowych stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, wymieniony w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym wydatek ten uprawnia do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w wyżej wskazanym art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Interpretacja a sytuacja podatnika

Stanowisko organu przedstawione w interpretacji dotyczy stanu faktycznego opisanego we wniosku. Ocena, czy odnosi się ono do sytuacji innego podatnika, wymaga analizy jego dokumentów — w ramach obsługi księgowej zajmuje się tym biuro.

Kontakt z biurem