0112-KDIL2-1.4011.709.2026.2.KP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 4 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 4 września 2026 r. (wpływ 4 września 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W (…) 2025 r. nabyła Pani nieruchomość (działka zabudowana domem), która podlegała pod generalny remont. Najwięcej prac wykonała Pani sama. Nieruchomość sprzedała Pani w (…) 2026 r., więc powstał obowiązek podatkowy odnośnie podatku dochodowego.

Ma Pani z mężem rozdzielność majątkową, dom w którym obecnie Państwo mieszkacie jest własnością Pani męża. Chciałaby Pani odkupić od męża udział 1/2 w tej nieruchomości, żebyście oboje Państwo byli właścicielami.

Po Pani stronie powstała wątpliwość czy taki zakup udziału w nieruchomości, w której Pani mieszka, stanowi „inne cele mieszkaniowe” i będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani co następuje.

Prawo własności działki zabudowanej domem (zabudowa szeregowa) w 2025 r. nabyła Pani dla siebie na przyszłość. Do tego czasu mieli w nim mieszkać Pani rodzice. Dom został jednak sprzedany w (…) 2026 r.

Prowadzi Pani działalność gospodarczą od (…) 2015 r. – jest Pani (…).

Żadnej innej nieruchomości Pani nie sprzedawała.

Posiada Pani dom (działka zabudowana budynkiem mieszkalnym) w (...) (dom rodzinny) – obecnie mieszkają w nim Pani rodzice. Nabyła go Pani umową darowizny za zgodą sądu w 2003 r. (jako małoletnia). Zapewne go Pani sprzeda żeby kupić rodzicom coś mniejszego (zły stan zdrowia rodziców).

Chce Pani kupić od męża udział 1/2 w działce zabudowanej domem mieszkalnym, w którym Państwo mieszkacie, nie później niż w terminie kilku miesięcy.

Nieruchomość jest położona w Polsce (...).

Pytanie (wynikające z wniosku oraz uzupełnienia)

Czy zakup udziału 1/2 część od małżonka, w nieruchomości, w której Pani mieszka, stanowi „inne cele mieszkaniowe” i będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie (wynikające z wniosku oraz uzupełnienia)

W Pani ocenie, są to Pani cele mieszkaniowe. Mieszka Pani tam i jest Pani zameldowana na stałe. Pani zdaniem ma Pani prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wydatkowania środków na zakup udziału w nieruchomości, w której faktycznie Pani mieszka.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy:

Na podstawie art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) cytowanej ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z opisu sprawy wynika, że pozostaje Pani w związku małżeńskim, w którym obowiązuje umowny ustrój rozdzielności majątkowej małżeńskiej. W 2025 r. nabyła Pani nieruchomość, którą sprzedała Pani w 2026 r. Dom, w którym mieszka Pani z mężem jest wyłącznie jego własnością. Planuje Pani odkupić od męża udział 1/2 tej nieruchomości tak, aby oboje byli Państwo jej właścicielami. Zakupu zamierza Pani dokonać nie później niż w terminie kilku miesięcy.

Na tle dokonanego opisu sprawy Pani wątpliwości budzi kwestia czy ww. przypadku ma Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Co istotne w niniejszej sprawie, z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że do zastosowania ulgi w nim przewidzianej konieczne jest spełnienie dwóch warunków, a mianowicie: wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe i dokonanie tej czynności przed upływem trzyletniego terminu od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.

Przy czym zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D ‒ dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W ‒ wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P ‒ przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, według stanowiska prezentowanego w orzecznictwie i doktrynie, że celem podatnika jest realizacja potrzeby zapewnienia sobie tzw. „dachu nad głową”.

Do wydatków tych zalicza się m.in. określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ww. ustawy, wydatki poniesione na nabycie udziału w budynku mieszkalnym i w gruncie związanym z tym budynkiem.

Mając zatem na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że w sytuacji gdy w nabytym budynku mieszkalnym będzie Pani realizowała własne cele mieszkaniowe, to w przypadku przeznaczenia środków pieniężnych uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości – w okresie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło jego odpłatne zbycie – na zakup udziału w budynku mieszkalnym stanowiącym majątek osobisty Pani męża, spełnione zostaną przesłanki uprawniające Panią do skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym podatkiem dochodowym.

Tym samym Pani stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.