0112-KDIL2-1.4011.695.2026.4.KF

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 października 2026 r. (wpływ 9 października 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej. Prowadzi Pan gospodarstwo rolne, co jest Pana głównym źródłem utrzymania. Nie jest Pan czynnym podatnikiem VAT w myśl ustawy o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775, dalej: „Ustawa”). Pozostaje Pan w związku małżeńskim, w ustroju wspólności majątkowej. W ramach majątku prywatnego posiada Pan m.in. 3 nieruchomości gruntowe, niezabudowane, położone w (…):

1)  działka nr (…) objęta księgą wieczystą (…),

2)  działka nr (…) objęta księgą wieczystą (…),

3)  działka nr (…) objęta księgą wieczystą (…)

zwane dalej „Nieruchomościami”.

Zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, Nieruchomości są przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Nieruchomości nie zostały dotychczas wyłączone z produkcji rolnej. Działka ewidencyjna nr (…) posiada dostęp do drogi wewnętrznej stanowiącej przedmiot współwłasności właścicieli okolicznych nieruchomości. Uzyskanie tego dostępu nie było wynikiem działań podjętych przez Pana w celu przygotowania Nieruchomości do sprzedaży. Nieruchomości nie są uzbrojone. Nie zostały do nich doprowadzone przyłącza wodociągowe, elektroenergetyczne, kanalizacyjne ani gazowe.

Zamierza Pan dokonać geodezyjnego podziału Nieruchomości, w wyniku którego powstanie sześć odrębnych działek ewidencyjnych, a następnie dokonać ich sprzedaży. W ramach podziału, przewiduje Pan również wydzielenie drogi wewnętrznej pomiędzy nowo powstałymi działkami, w celu zapewnienia im odpowiedniego dostępu do drogi publicznej. Pana celem jest sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału Nieruchomości, a następnie przeznaczenie części uzyskanych środków na zakup innych nieruchomości rolnych służących powiększeniu prowadzonego przez Pana gospodarstwa rolnego.

Ostatniej sprzedaży nieruchomości z majątku prywatnego, tj. 2 działki ewidencyjne, dokonał Pan w październiku 2020 r. Sprzedaż ta nie nosiła cech zorganizowanej działalności gospodarczej. Poza planowaną sprzedażą działek objętych złożonym wnioskiem, nie zamierza Pan również dokonywać sprzedaży innych nieruchomości w dającej się przewidzieć przyszłości.

Poza opisanym powyżej podziałem geodezyjnym oraz wydzieleniem drogi wewnętrznej nie podejmował Pan i nie zamierza podejmować innych działań mających na celu przygotowanie Nieruchomości do sprzedaży. W szczególności:

1)  nie będzie Pan podejmował działań zmierzających do zwiększenia wartości rynkowej lub atrakcyjności Nieruchomości przed ich sprzedażą;

2)  nie będzie Pan występował o wydanie warunków technicznych przyłączenia Nieruchomości do sieci ani zlecał wykonania przyłączy mediów;

3)  nie będzie Pan korzystał z usług pośredników ani innych podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami;

4)  nie będzie Pan prowadził zorganizowanych ani szeroko zakrojonych działań marketingowych związanych ze sprzedażą Nieruchomości.

W celu znalezienia potencjalnych nabywców, zamierza Pan jedynie zamieścić informacje o zamiarze sprzedaży w zwyczajowo przyjętych i ogólnodostępnych miejscach, w szczególności na internetowych portalach ogłoszeniowych, w mediach społecznościowych lub na tablicach informacyjnych. Działania te nie będą wykraczały poza standardowe formy ogłaszania sprzedaży składników majątku prywatnego.

Ponadto w celu uzupełnienia opisu sprawy udzielił Pan odpowiedzi na następujące pytania:

1)  Kiedy (proszę wskazać datę) i w jaki sposób nabył Pan Nieruchomości, o których mowa we wniosku (tj. działki nr (…), (…), (…))?

Odp.: Nieruchomości, o których mowa we wniosku, nabył Pan (…) grudnia 2006 r. w drodze darowizny od rodziców.

2)  W jakim celu nabył Pan ww. Nieruchomości?

Odp.: Ww. Nieruchomości nabył Pan od rodziców w celu kontynuacji prowadzenia rodzinnego gospodarstwa rolnego.

3)  W jaki sposób faktycznie wykorzystywał Pan ww. Nieruchomości przez cały okres ich posiadania?

Odp.: Ww. nieruchomości wykorzystywał Pan do produkcji rolnej.

4)  Czy prowadził/prowadzi Pan na ww. Nieruchomościach gospodarstwo rolne – jeśli tak, to co Pan produkował, kiedy, w jakim okresie?

Odp.: W zależności od roku kalendarzowego oraz pory roku, na ww. Nieruchomościach produkował Pan trawę na paszę dla zwierząt.

5)  Czy ww. Nieruchomości były lub będą do czasu sprzedaży przedmiotem najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze?

Odp.: Nie, ww. Nieruchomości nie były i nie będą do czasu sprzedaży przedmiotem najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

6)  Czy miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego, zgodnie z którym ww. Nieruchomości są przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, został uchwalony bez jakichkolwiek starań z Pana strony, czy też to Pan wystąpił o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru?

Odp.: MPZP został uchwalony bez żadnych starań z Pana strony.

7)  Czy w stosunku do sprzedawanych działek, będzie podejmował Pan takie działania jak: zmiana przeznaczenia terenu, wystąpienie o decyzję o wyłączeniu gruntów z produkcji rolnej, wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu?

Odp.: Nie, nie podejmował Pan takich działań.

8)  Czy w przeszłości dokonywał Pan sprzedaży innych nieruchomości? Jeśli tak – proszę wskazać:

a)  kiedy (proszę podać datę) i w jaki sposób wszedł Pan w posiadanie tych nieruchomości?

Odp.: (…) grudnia 2026 r. w drodze darowizny od rodziców.

b)  jakie to były nieruchomości i ile ich było?

Odp.: 6 działek o przeznaczeniu budowlanym.

c)  w jakim celu nieruchomości te zostały przez Pana nabyte?

Odp.: Zostały nabyte od rodziców w drodze darowizny w celu przekazania gospodarstwa rolnego.

d)  w jaki sposób nieruchomości były wykorzystywane przez Pana od momentu wejścia w ich posiadanie do chwili sprzedaży?

Odp.: Produkcja trawy na paszę dla zwierząt.

e)  kiedy dokonał Pan ich sprzedaży i co było przyczyną sprzedaży?

Odp.: W zależności od działki, daty sprzedaży nieruchomości przez Pana były następujące: (…) grudnia 2018 r., (…) czerwca 2019 r., (…) listopada 2016 r., (…) listopada 2017 r., (…) grudnia 2018 r., (…) grudnia 2020 r. Przyczyną sprzedaży była konieczność spłaty kredytów zaciągniętych na Pana gospodarstwo oraz zakup sprzętu. W tamtym czasie cena skupu (…) była bardzo niska. Ponadto, za otrzymane środki zakupił Pan dwie inne działki, które łączą się z Pana pozostałymi polami, co ułatwia uprawę.

Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy sprzedaż Nieruchomości będzie nosiła cechy działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT i spowoduje powstanie po Pana stronie przychodu z działalności gospodarczej?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, dokonując sprzedaży Nieruchomości nie będzie Pan prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy, a Pana przychody uzyskane z ich sprzedaży nie będą opodatkowane na zasadach dedykowanych dla działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)  prawa wieczystego użytkowania gruntów, (...)

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c -przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Ponadto, przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, wskazuje, że dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, które nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej.

Z kolei, zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

-     zarobkowym celu działalności,

-     wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

-     prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

W przedmiotowej sprawie nie można uznać, że Pana czynności noszą cechy pozarolniczej działalności na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Sprzedaż ma charakter jednorazowy, nie będzie dokonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego, planowane przez Pana czynności będą stanowiły zarząd majątkiem prywatnym, bez cech charakterystycznych dla działalności gospodarczej.

Podobne stanowisko w zakresie nieprowadzenia działalności gospodarczej na gruncie PIT w podobnych przypadkach zajął tut. Organ i sądy administracyjne:

-     interpretacja indywidualna z 28 września 2023 r., sygn. 0112-KDSL1-1.4011.186.2023.5.AK;

-     wyrok WSA w Poznaniu z 3 czerwca 2015 r., I SA/Po 919/14;

-     wyrok NSA z 9 kwietnia 2015 r., II FSK 773/13.

Biorąc pod uwagę powyższe, należy uznać, że w ramach opisanych transakcji nie będzie Pan prowadził działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Z uwagi na upływ 5 lat od końca roku podatkowego, w którym nabył Pan Nieruchomości, opodatkowanie PIT nie wystąpi.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Zgodnie natomiast z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Zatem, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Ponadto, przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuje, że dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, które nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej.

Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

-     odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

-     zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

-     zarobkowym celu działalności,

-     wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

-     prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych.

Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Zatem, jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 3 czerwca 2015 r. sygn. I SA/Po 919/14:

Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ww. ustawy. Ocena, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma ogromne znaczenie dla określenia chociażby takich kwestii, jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Ponadto nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie, np. zaliczony częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.

Wobec powyższego, w celu właściwego zakwalifikowania skutków planowanych przez Pana działań do właściwego źródła przychodu należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem Nieruchomości, o których mowa we wniosku.

Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może wskazywać, rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na wielokrotnym nabywaniu nieruchomości, ich zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób wykraczający poza zwykły zarząd mieniem), wielokrotnym zbywaniu w celu zarobkowym odpowiednio przygotowanych nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby podejmowane przez podatnika czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 tej ustawy.

Okoliczności przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego wskazują, że przedmiotowe Nieruchomości nie zostały przez Pana nabyte dla celów prowadzenia działalności gospodarczej i nie były w takiej działalności wykorzystywane. Otrzymane w drodze darowizny Nieruchomości od początku służyły Panu do prowadzenia działalności rolniczej (produkcja trawy na paszę dla zwierząt). Nieruchomości nie były i nie będą do czasu sprzedaży przedmiotem najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Zgodnie z obowiązującym miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są one przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną, jednak MPZP został uchwalony bez żadnych starań z Pana strony. Nieruchomości te nie są uzbrojone. Nie zostały do nich doprowadzone przyłącza wodociągowe, elektroenergetyczne, kanalizacyjne ani gazowe.

W analizowanej sprawie, podejmowane przez Pana czynności wskazują, że nie mają one charakteru profesjonalnego działania przypisywanego przedsiębiorcom i mieszczą się w zwykłych działaniach związanych z właściwym zarządem własnym majątkiem. Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że otrzymane w darowiźnie działki były wykorzystywane wyłącznie w celach prowadzenia działalności rolniczej (produkcja trawy na paszę dla zwierząt). Zamierza Pan dokonać geodezyjnego podziału Nieruchomości, w wyniku którego powstanie sześć odrębnych działek ewidencyjnych, a następnie dokonać ich sprzedaży. Nie zamierza Pan podejmować innych działań mających na celu przygotowanie Nieruchomości do sprzedaży. W szczególności nie będzie Pan podejmował działań zmierzających do zwiększenia wartości rynkowej lub atrakcyjności Nieruchomości przed ich sprzedażą, nie będzie Pan występował o wydanie warunków technicznych przyłączenia do sieci ani zlecał wykonania przyłączy mediów, nie będzie Pan korzystał z usług pośredników ani innych podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami, nie będzie Pan prowadził zorganizowanych ani szeroko zakrojonych działań marketingowych związanych ze sprzedażą Nieruchomości. W celu znalezienia potencjalnych nabywców, zamierza Pan jedynie zamieścić informacje o zamiarze sprzedaży w zwyczajowo przyjętych i ogólnodostępnych miejscach, w szczególności na internetowych portalach ogłoszeniowych, w mediach społecznościowych lub na tablicach informacyjnych. W efekcie Pana działań nie można uznać za działalność handlową. Planowanej transakcji sprzedaży należy przypisać charakter prywatny, brak jest przesłanek do uznania, że mamy w tym przypadku do czynienia z działalnością gospodarczą.

Zatem, całokształt okoliczności, w szczególności fakt, że sprzedaż nastąpi po upływie długiego czasu od nabycia (ok. 20 lat), a także zakres, stopień zaangażowania i cel Pana działań wskazuje, że są to działania należące do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Przedstawiona we wniosku aktywność oraz zaprezentowany ciąg zdarzeń, czynności nie wykracza poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności w odniesieniu do posiadanej nieruchomości. W mojej opinii, z opisanych okoliczności sprawy wynika, że brak jest podstaw, aby podejmowane przez Pana czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 cyt. ustawy. Sprzedaż przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę powyższe, planowana sprzedaż Nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej, a zatem nie spowoduje powstania przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, w oparciu o przedstawione przez Pana okoliczności, skutki podatkowe odpłatnego zbycia opisanych we wniosku Nieruchomości należy rozpatrywać w kontekście przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Należy podkreślić, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nakazuje liczyć bieg określonego w nim pięcioletniego terminu od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie własności nieruchomości.

Jak wynika ze złożonego wniosku, nabył Pan przedmiotowe Nieruchomości w 2006 r. w drodze darowizny od rodziców. Zatem pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niewątpliwie upłynął.

Wobec powyższego, planowane zbycie Nieruchomości nie będzie stanowić przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z upływem okresu pięciu lat, liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie działek. Tym samym, nie będzie ciążył na Panu obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu, gdyż w wyniku sprzedaży Nieruchomości, nie powstanie u Pana w ogóle przychód, o którym mowa w tym przepisie.

Podsumowując, w opisanej sytuacji, planowana przez Pana sprzedaż Nieruchomości nie będzie nosiła cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej po Pana stronie. Z uwagi na upływ ponad pięciu lat od końca roku, w którym nabył Pan ww. Nieruchomości opodatkowanie podatkiem dochodowym w ogóle nie wystąpi.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnej oraz orzeczeń sądów administracyjnych informuję, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przedmiotem tej interpretacji jest odpowiedź na Pana pytanie dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.