0111-KDWB.4015.103.2026.7.KKM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie odpłatnego zbycia nieruchomości.

Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - 25 września i 26 października 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W drodze działu spadku nabyła Pani prawa do dwóch nieruchomości oraz części środków pieniężnych zgromadzonych w banku po zmarłej mamie. Spadkodawca – (…), data śmierci (…).

Postanowienie częściowe o nabyciu spadku (…)., Sąd Rejonowy w (…), (…), Pani udział w spadku ustalony na (…), SD-Z2 zostało złożone (…).

Postanowienie końcowe - Dział Spadku (…)., Sąd Rejonowy w (…), (…), wartość spadku (…)zł. Pani część udziału w spadku ((…)) wynosiła (…) zł. Zasądzona na Pani korzyść wartość spadku to (…) zł, co powoduje nadwyżkę (…)zł. Spłata jednego z uczestników postępowania (…) zł. Drugi uczestnik nie żądał spłaty.

W przyszłości chce Pani sprzedać część odziedziczonego majątku (przewidywaną wartość zbycia nieruchomości, szacuje Pani na ok. (…) zł czyli nie przekroczy Pani należnej Pani wartości spadku. Pozostałej części spadku nie przewiduje Pani zbywać w najbliższym czasie.

Uzupełnienie wniosku

Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o PIT.

Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami. Planowana sprzedaż nastąpi w ramach zarządzania majątkiem prywatnym.

Spadkodawca (Mama – (…)) nabyła przedmiotową nieruchomość położoną w miejscowości (…), Gmina (…) (działka nr (…)) w dniu (…) na podstawie odpłatnej umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego (transakcja kupna). Nieruchomość gruntowa położona w (…), oznaczona jako działka nr (…), została nabyta przez Pani mamę w drodze darowizny na podstawie aktu notarialnego z dnia (…). Pozostałe nieruchomości wchodzące w skład spadku również stanowiły własność spadkodawcy w dacie jej śmierci.

W sądowym dziale spadku po zmarłej w (…) brali udział trzej spadkobiercy: Wnioskodawca ((…), córka, posiadająca pierwotny udział w spadku wynoszący (…)) oraz zstępni nieżyjącego brata Wnioskodawcy (wstępujący w prawa zmarłego syna spadkodawcy): (…) (udział (…)) i (…) (udział (…)).

Przedmiotem działu spadku były wszystkie składniki wchodzące w skład masy spadkowej, tj.:

Nieruchomość gruntowa położona w miejscowości (…), Gmina (…), działka nr (…) o wartości (…)zł,

Nieruchomość gruntowa położona w miejscowości (…), gmina (…), działka nr (…) o wartości (…),

Nieruchomość gruntowa położona we wsi (…), gmina (…), działka nr (…) o wartości (…)zł,

Nieruchomość gruntowa położona we wsi (…), gmina (…), działka nr (…) o wartości (…) zł,

Środki pieniężne na rachunku bieżącym w (…)o numerze (…)w kwocie (…) zł,

Środki pieniężne na rachunku oszczędnościowym w (…) o numerze (…) w kwocie (…) zł.

Łączna wartość całej masy spadkowej wynosiła (…) zł. Pierwotny ustawowy udział Wnioskodawcy ((…)) odpowiadał wartości (…) zł.

W wyniku sądowego podziału majątku wspólnego i działu spadku (postanowienie Sądu Rejonowego w (…)z dnia (…)., (…)) nabyła Pani na wyłączną własność (udział (…)) dwie nieruchomości: działkę (…) w (…) (wartość (…) zł), działkę nr (…)w (…) (wartość (…) zł) oraz (…)środków zgromadzonych przez Spadkodawcę na rachunkach bankowych (odpowiednio kwoty: (…)zł oraz (…)zł). Łączna wartość przyznanych Pani składników majątkowych wyniosła (…)zł. Wartość ta przekroczyła Pani pierwotny udział spadkowy ((…) zł) o kwotę (…) zł. Tym samym, wskutek działu spadku uzyskała Pani matematyczne przysporzenie ponad wartość pierwotnego udziału o kwotę (…) zł, jednakże przyznanie to miało charakter odpłatny i ekwiwalentny ze względu na zasądzoną spłatę oraz zrzeczenie się roszczeń przez drugiego uczestnika. Przed (…) r. (od momentu otwarcia spadku w (…) r.) posiadała Pani w tych składnikach majątku udział wynoszący (…).

Wartość nieruchomości wchodzących w skład spadku została ustalona w toku postępowania sądowego na podstawie oficjalnej wyceny (opinii i operatu szacunkowego) biegłego sądowego rzeczoznawcy majątkowego powołanego przez Sąd Rejonowy w (…)w trakcie trwania sprawy o (…). Wskazane wartości odzwierciedlają realną wartość rynkową zaakceptowaną przez Sąd w postanowieniu końcowym z dnia (…) r.

Dział spadku nastąpił ze spłatami. Pani, jako osoba uzyskująca majątek ponad udział, została zobowiązana do dokonania spłaty na rzecz jednego z uczestników postępowania – (…) – w kwocie (…) zł. Drugi z uczestników, (…), zrzekła się przysługującej jej dopłaty/spłaty i nie żądała jej od Pani.

W ramach tej samej czynności sądowej (postanowienie z dnia (…) r.) nastąpił podział majątku i sądowy dział spadku, co doprowadziło do zniesienia współwłasności składników spadkowych.

Zniesienia współwłasności nieruchomości dokonano na mocy prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w (…)z dnia (…) r.

Przed zniesieniem współwłasności posiadała Pani udział wynoszący (…) w przedmiotowych nieruchomościach.

W wyniku zniesienia współwłasności nabyła Pani udział (…), stając się jedynym właścicielem nieruchomości w (…), działka (…) i w (…), działka (…) (udział (…)).

Wartość całego pakietu majątkowego nabytego przez Panią w dziale spadku wzrosła w stosunku do pierwotnego udziału o kwotę nadwyżki (…) zł, przy czym wzrost ten został zrównoważony obowiązkiem spłaty współspadkobiercy w wysokości (…) zł oraz poniesieniem przez Panią kosztów sądowych postępowania działowego w kwocie (…) zł, wynikających wprost z postanowienia Sądu z dnia (…) r.

Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy planowane transakcje odpłatnego zbycia (sprzedaży) obu opisanych nieruchomości [nieruchomość w (…), nieruchomość w (…)- przyp. organu] będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)

Pani stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

W Pani ocenie, transakcje odpłatnego zbycia obu nieruchomości w drodze umów sprzedaży regulowanych Kodeksem cywilnym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zamknięty katalog czynności podlegających temu podatkowi, określony w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie obejmuje odpłatnego zbywania składników majątku.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Ponadto, zgodnie z art. 1 ust. 2 tej ustawy:

Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem.

Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn może podlegać jedynie nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w art. 1 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym zbycie (sprzedaż) własności rzeczy lub praw majątkowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w drodze działu spadku nabyła Pani m.in. prawa do dwóch nieruchomości, które w przyszłości chce Pani sprzedać.

Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że sprzedaż, jako czynność niewymieniona w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. A zatem zamierzona sprzedaż obu nieruchomości, nie spowoduje powstania po Pani stronie obowiązku podatkowego wynikającego z ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Wobec powyższego, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Panią we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Pani zapytania). Zatem inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pani stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

 - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

  - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

  - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.