0111-KDIB2-1.4010.481.2026.2.ED

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 sierpnia 2026 r. za pośrednictwem e-Doręczeń wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

-    czy Maszyna będzie spełniać definicję robota przemysłowego, o którym mowa w art. 38eb ust. 3 Ustawy CIT;

-    czy w przyszłości poniesione przez Państwa koszty nabycia Maszyny będą stanowić koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, o których mowa w art. 38eb ust. 1 Ustawy CIT, a tym samym czy są Państwo uprawnieni do skorzystania z odliczenia, o którym mowa w przywołanym przepisie;

-    czy w stosunku do Maszyny, której amortyzacja nie zakończy się w roku podatkowym, który rozpocznie się w październiku 2026 roku, w dalszym ciągu będą Państwo uprawnieni do stosowania odliczenia, o którym mowa w art. 38eb ust. 1 Ustawy CIT, aż do momentu ich pełnego zamortyzowania, nawet, jeśli nastąpi to po roku podatkowym, który rozpocznie się w późniejszych latach niż 2026 rok;

-    czy w stosunku do Maszyny, mogą Państwo wybrać sposób odliczenia kosztów uzyskania przychodów na robotyzację, poprzez wybór jednej z metod: jednorazowe odliczenie w roku zakupu (nabycia) Maszyny albo dokonywanie odliczenia wraz z odpisami amortyzacyjnymi Maszyny;

-    czy w przypadku nabycia zrobotyzowanego stanowiska produkcyjnego, którego zakup zostanie częściowo sfinansowany ze środków Unii Europejskiej, mają Państwo prawo do zastosowania ulgi na robotyzację w odniesieniu do części wydatków, która zostanie sfinansowana ze środków własnych i nie zostanie pokryta z dofinansowania.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 10 września 2026 r. (data wpływu tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Ø  Opis zrobotyzowanego stanowiska do cięcia, znakowania i trasowania

Przedmiotem inwestycji jest zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych, stanowiące zintegrowany system produkcyjny przeznaczony do automatycznej obróbki blach, profili oraz konstrukcji stalowych.

Stanowisko jest kompletną zrobotyzowana celą, w której robot przemysłowy współpracuje z urządzeniami technologicznymi odpowiedzialnymi za realizację procesu cięcia (…). Maszyna umożliwia jednoczesne cięcie za pomocą ramienia robota jak i suportów zamontowanych do maszyny. Maszyna wyposażona jest w dwa suporty do cięcia (…) oraz osobny suport do cięcia (…). Stanowisko stanowi jedną funkcjonalną maszynę produkcyjną przeznaczoną do realizacji zautomatyzowanych procesów technologicznych.

Ø  Funkcje stanowiska

Zrobotyzowane stanowisko umożliwia automatyczne wykonywanie następujących operacji technologicznych (…).

Ø  Charakterystyka techniczna

Robot przemysłowy odpowiada za automatyczne prowadzenie narzędzia roboczego zgodnie z zaprogramowaną trajektorią, zapewniając wysoką dokładność pozycjonowania, płynność ruchu oraz powtarzalność procesu.

Stanowisko umożliwia automatyczną zmianę parametrów procesu technologicznego zależnie od rodzaju wykonywanej operacji (cięcie, znakowanie lub trasowanie), geometrii detalu, grubości materiału oraz zastosowanej technologii.

Układ sterowania synchronizuje pracę robota z procesem cięcia, znakowania i trasowania, umożliwiając realizację wszystkich operacji podczas jednego cyklu technologicznego bez konieczności zmiany stanowiska roboczego.

Ø  Automatyzacja procesu

Proces technologiczny realizowany jest automatycznie na podstawie programu przygotowanego w środowisku (…).

Stanowisko zapewnia (…).

Ø  Zastosowanie stanowiska

Zrobotyzowane stanowisko przeznaczone jest do produkcji jednostkowej, małoseryjnej oraz seryjnej elementów stalowych wykorzystywanych w produkcji konstrukcji inżynieryjnych oraz specjalistycznych wyrobów metalowych.

Stanowisko będzie wykorzystywane w szczególności do produkcji oraz przygotowania elementów dla (…).

Dzięki zastosowaniu robota przemysłowego stanowisko umożliwia wykonywanie złożonych elementów o wysokich wymaganiach jakościowych, zachowując powtarzalność wymiarową oraz ograniczając ryzyko błędów wynikających z ręcznego prowadzenia narzędzia. Szczególne znaczenie ma możliwość realizacji operacji cięcia, ukosowania, trasowania i znakowania w ramach jednego zintegrowanego procesu technologicznego, co jest istotne przy produkcji precyzyjnych elementów infrastruktury (…).

Ø  Cele wdrożenia

Celem inwestycji jest zwiększenie poziomu robotyzacji procesów produkcyjnych, automatyzacja procesów cięcia oraz przygotowania detali, zwiększenie wydajności produkcji, poprawa jakości i powtarzalności wykonywanych elementów, skrócenie czasu realizacji zleceń, ograniczenie udziału pracy ręcznej, poprawa bezpieczeństwa pracy operatorów, zwiększenie elastyczności produkcji poprzez możliwość szybkiej zmiany programu technologicznego.

Ø  Efekty wdrożenia

Wdrożenie zrobotyzowanego stanowiska umożliwi wykonywanie w jednym cyklu technologicznym operacji cięcia, znakowania oraz trasowania, bez konieczności przenoszenia detalu pomiędzy oddzielnymi stanowiskami roboczymi. Integracja wszystkich funkcji w ramach jednego stanowiska pozwoli na zwiększenie wydajności produkcji, ograniczenie błędów wynikających z ręcznego pozycjonowania, poprawę jakości wyrobów oraz zmniejszenie kosztów wytwarzania.

Stanowisko stanowi kompletne zrobotyzowane stanowisko produkcyjne przeznaczone do automatycznej obróbki metali, realizujące proces technologiczny w sposób ciągły, programowalny i zautomatyzowany z wykorzystaniem robota przemysłowego oraz współpracujących z nim urządzeń technologicznych.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Dodatkowo w uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 10 września 2026 r. wskazali Państwo, że:

1.    Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja (…), a także wykonywanie związanych z tym procesów obróbki elementów (…). PKD 25.62.Z - obróbka mechaniczna elementów metalowych.

2.    Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym i trwa od 1 stycznia do 31 grudnia.

3.    W latach podatkowych, w których Spółka zamierza korzystać z ulgi na robotyzację, Spółka będzie osiągała dochód z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

4.    W latach podatkowych, w których Spółka będzie korzystać z ulgi na robotyzację osiągnie dochód z przychodów Spółki.

5.    Wydatki na nabycie zrobotyzowanego stanowiska w części finansowane będzie ze środków własnych Spółki i w zakresie tej części Spółka zamierza zastosować ulgę na robotyzację, a część wydatków odpowiadającej otrzymania z dofinansowania ze środków Unii Europejskiej nie będzie uwzględniona jako koszt podatków w zakresie w jakim przepisy ustawy o CIT wyłączają możliwość zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

6.    Dofinansowanie, o którym mowa we wniosku dotyczy projektu realizowanego w ramach działania pt. „(…)” na zakup środków trwałych.

7.    Spółka nie korzysta i nie będzie korzystać ze zwolnień podatkowych , o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 ani z pkt 34a ustawy o CIT.

8.    Maszyna nie zostanie nabyta w ramach leasingu.

9.    Zrobotyzowane stanowisko zostanie nabyte jako fabrycznie nowe, bez wcześniejszego użytkowania przez inny podmiot. Będzie to nowe urządzenie pochodzące bezpośrednio od producenta/dostawcy.

10. Maszyna będzie sklasyfikowana pod kodem KŚT 489 (roboty, w tym roboty przemysłowe).

11. Zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych zostanie określone w dokumencie nabycia jako robot wielofunkcyjny.

12. Zrobotyzowane stanowisko zostanie wprowadzone do ewidencji środków trwałych po jego nabyciu, zakończeniu montażu/uruchomieniu oraz po przyjęciu do użytkowania. Planowane wprowadzenie do ewidencji nastąpi w listopadzie 2026 r., a amortyzacja rozpocznie się od grudnia 2026 r.

13. Amortyzacja będzie rozliczana jako koszty uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 15 ust.1 ustawy o CIT z części finansowanej z naszych środków własnych , natomiast pozostała część która będzie sfinansowana ze środków Unii Europejskiej jak wspomniano we wniosku nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodów.

14. Zintegrowane stanowisko robocze składa się z wycinarki (…) oraz przemysłowego robota, które współpracują ze sobą w ramach jednego, zautomatyzowanego procesu technologicznego. Połączenie obu urządzeń umożliwia automatyzację operacji związanych z przygotowaniem, cięciem i obsługą elementów wykonywanych z blach stalowych. Wycinarka realizuje proces technologiczny polegający na precyzyjnym wycinaniu detali. Sterowanie (...) odpowiada za prowadzenie głowicy tnącej zgodnie z wcześniej przygotowanym programem technologicznym, zapewniając powtarzalność wymiarową oraz dokładność wykonania detali. Robot przemysłowy pełni funkcję automatycznego manipulatora obsługującego stanowisko wycinania. W zależności od konfiguracji stanowiska może realizować m.in. pobieranie i pozycjonowanie materiału, manipulowanie wyciętymi detalami, ich odbiór ze stołu roboczego, odkładanie na określone miejsca, a będąc wyposażonym w źródło termiczne może również wykonywać operacje cięć termicznych z wykorzystaniem możliwości obrotu palnika w wielu osiach. Stanowisko będzie funkcjonowało jako niezależna jednostka technologiczna i nie będzie bezpośrednio połączone ani zintegrowane z innymi procesami produkcyjnymi przedsiębiorstwa. Nie przewiduje się fizycznego połączenia stanowiska z innymi maszynami, liniami produkcyjnymi ani systemami transportu międzyoperacyjnego.

15. Wymienione we wniosku maszyna będzie składać się z robota przemysłowego, w składzie której będzie robot przemysłowy, który będzie wykonywał zautomatyzowane czynność związane z procesem produkcyjnym oraz wycinarka (...), która będzie maszyną współpracująca z robotem i funkcjonalnie związana z robotem, całość to zrobotyzowane stanowisko produkcyjne zgodnie z art.38eb ustawy o CIT.

16. Stanowisko będzie spełniało łącznie następujące warunki:

a)    wymiana danych cyfrowych z urządzeniami sterującymi oraz urządzeniami diagnostycznymi/monitorującymi. Służą zdalnemu sterowaniu, programowaniu, monitorowaniu oraz diagnozowaniu stanowiska;

b)    zastosowany robot przemysłowy posiada właściwości manipulacyjne przeznaczone do zastosowań przemysłowych. Jego zadaniem jest automatyczne pobieranie, przemieszczanie, pozycjonowanie oraz odkładanie materiałów i detali w ramach zintegrowanego stanowiska wycinania (…);

c)    projektowane stanowisko będzie wyposażone w system cyfrowej komunikacji umożliwiający dwukierunkową wymianę danych pomiędzy układami sterowania, robotem przemysłowym (…) oraz wycinarką (…). Wymiana danych będzie realizowana w sposób cyfrowy i pozwoli na przekazywanie informacji dotyczących parametrów procesu, stanu urządzeń, realizacji programów oraz komunikatów diagnostycznych. Zastosowane rozwiązanie umożliwi zdalne monitorowanie pracy stanowiska, diagnostykę jego stanu technicznego oraz zdalne zarządzanie i programowanie wybranych funkcji urządzeń. Cyfrowa komunikacja pozwoli również na bieżącą kontrolę przebiegu procesu oraz szybką identyfikację ewentualnych nieprawidłowości. Rozwiązanie zwiększy poziom automatyzacji i cyfryzacji procesu produkcyjnego, ograniczając konieczność bezpośredniej ingerencji operatora oraz zapewniając możliwość efektywnego zarządzania pracą autonomicznego stanowiska z poziomu systemów sterowania i diagnostyki.

d)    systemy informatyczne - stanowisko połączone z systemami teleinformatycznymi, wykorzystane do usprawnienia procesów produkcyjnych;

e)    czujnik/kamery - stanowisko będzie monitorowane za pomocą kamer oraz innych urządzeń służących do kontroli prawidłowości przebiegu procesu;

f)     nie będzie zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym.

Pytania

1.    Czy opisane w treści stanu przyszłych zdarzeń Maszyna będzie spełniać definicję robota przemysłowego, o którym mowa w art. 38eb ust. 3 Ustawy CIT?

2.    Czy w przyszłości poniesione przez Wnioskodawcę koszty nabycia Maszyny będą stanowić koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, o których mowa w art. 38eb ust. 1 Ustawy CIT, a tym samym czy Wnioskodawca jest uprawniony do skorzystania z odliczenia, o którym mowa w przywołanym przepisie?

3.    Czy w stosunku do Maszyny, której amortyzacja nie zakończy się w roku podatkowym, który rozpocznie się w październiku 2026 roku, Wnioskodawca w dalszym ciągu będzie uprawniony do stosowania odliczenia, o którym mowa w art. 38eb ust. 1 Ustawy CIT, aż do momentu ich pełnego zamortyzowania, nawet, jeśli nastąpi to po roku podatkowym, który rozpocznie się w późniejszych latach niż 2026 rok?

4.    Czy w stosunku do Maszyny, Wnioskodawca może wybrać sposób odliczenia kosztów uzyskania przychodów na robotyzację, poprzez wybór jednej z metod: jednorazowe odliczenie w roku zakupu (nabycia) Maszyny albo dokonywanie odliczenia wraz z odpisami amortyzacyjnymi Maszyny?

5.    Czy w przypadku nabycia zrobotyzowanego stanowiska produkcyjnego, którego zakup zostanie częściowo sfinansowany ze środków Unii Europejskiej, podatnik ma prawo do zastosowania ulgi na robotyzację w odniesieniu do części wydatków, która zostanie sfinansowana ze środków własnych i nie została pokryta z dofinansowania?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad 1.

Zdaniem Wnioskodawcy opisane w opisie zdarzenia przyszłego maszyny będą spełniały definicję robota przemysłowego, o której mowa w art. 38eb ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ad 2.

W konsekwencji wydatki poniesione na ich nabycie będą stanowiły koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację i będą uprawniały Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi na robotyzację, o której mowa w art. 38eb ustawy o CIT.

Ad 3.

Zdaniem Wnioskodawcy prawo do ulgi przysługuje również w sytuacji, gdy amortyzacja środka trwałego rozpocznie się w październiku 2026 r. i nie zakończy się w tym samym roku podatkowym. W takim przypadku odliczeniu podlegają koszty kwalifikowane zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów ustawy o CIT.

Ad 4.

Wnioskodawca stoi również na stanowisku, że przepisy dopuszczają taki sposób rozliczenia, a celem wniosku jest potwierdzenie prawidłowości tego stanowiska. że ma prawo wybrać sposób korzystania z ulgi na robotyzację zgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym poprzez uwzględnianie odliczenia w związku z dokonywanymi odpisami amortyzacyjnymi, o ile przepisy dopuszczają taki sposób rozliczenia.

Ad 5.

Ponadto, zdaniem Wnioskodawcy, częściowe sfinansowanie zakupu zrobotyzowanego stanowiska produkcyjnego ze środków Unii Europejskiej nie wyłącza prawa do zastosowania ulgi na robotyzację w odniesieniu do tej części wydatków, która została sfinansowana ze środków własnych Wnioskodawcy i nie została pokryta z otrzymanego dofinansowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytania przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznaczają zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytań). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm., dalej: „ustawa nowelizująca”), która weszła w życie 1 stycznia 2022 r., wprowadzono przepisy mające zdynamizować rozwój gospodarczy kraju poprzez system ulg podatkowych. Należy do nich m.in. tzw. „ulga na robotyzację” mająca na celu zachęcenie polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych, promocji rozwoju robotyzacji przemysłowej i wsparcie transformacji cyfrowej.

Regulacje dotyczącą tej ulgi zawiera dodany do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) art. 38eb, który w ust. 1 stanowi, że:

Według art. 38eb ust. 2 ustawy o CIT:

W świetle art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT:

Jak stanowi art. 38eb ust. 4 ww. ustawy:

Stosownie do art. 38eb ust. 5 ustawy o CIT:

Z opisu spraw wynika, że przedmiotem Państwa działalności jest produkcja (…), a także wykonywanie związanych z tym procesów obróbki elementów (…). Przedmiotem Państwa inwestycji jest zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych, stanowiące zintegrowany system produkcyjny przeznaczony do automatycznej obróbki blach, profili oraz konstrukcji stalowych. Stanowisko jest kompletną zrobotyzowana celą, w której robot przemysłowy współpracuje z urządzeniami technologicznymi odpowiedzialnymi za realizację procesu cięcia (…). Maszyna umożliwia jednoczesne cięcie za pomocą ramienia robota jak i suportów zamontowanych do maszyny. Maszyna wyposażona jest w dwa suporty do cięcia (…) oraz osobny suport do cięcia (…). Stanowisko stanowi jedną funkcjonalną maszynę produkcyjną przeznaczoną do realizacji zautomatyzowanych procesów technologicznych.

Dodatkowo, w uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo, że zintegrowane stanowisko robocze składa się z wycinarki (…) oraz przemysłowego robota, które współpracują ze sobą w ramach jednego, zautomatyzowanego procesu technologicznego. Połączenie obu urządzeń umożliwia automatyzację operacji związanych z przygotowaniem, cięciem i obsługą elementów wykonywanych z blach stalowych. Wycinarka realizuje proces technologiczny polegający na precyzyjnym wycinaniu detali. Sterowanie (...) odpowiada za prowadzenie głowicy tnącej zgodnie z wcześniej przygotowanym programem technologicznym, zapewniając powtarzalność wymiarową oraz dokładność wykonania detali. Robot przemysłowy pełni funkcję automatycznego manipulatora obsługującego stanowisko wycinania. W zależności od konfiguracji stanowiska może realizować m.in. pobieranie i pozycjonowanie materiału, manipulowanie wyciętymi detalami, ich odbiór ze stołu roboczego, odkładanie na określone miejsca, a będąc wyposażonym w źródło termiczne może również wykonywać operacje cięć termicznych z wykorzystaniem możliwości obrotu palnika w wielu osiach. Stanowisko będzie funkcjonowało jako niezależna jednostka technologiczna i nie będzie bezpośrednio połączone ani zintegrowane z innymi procesami produkcyjnymi przedsiębiorstwa. Nie przewiduje się fizycznego połączenia stanowiska z innymi maszynami, liniami produkcyjnymi ani systemami transportu międzyoperacyjnego. Wymienione we wniosku maszyna będzie składać się z robota przemysłowego, w składzie której będzie robot przemysłowy, który będzie wykonywał zautomatyzowane czynność związane z procesem produkcyjnym oraz wycinarka (...), która będzie maszyną współpracująca z robotem i funkcjonalnie związana z robotem - całość to zrobotyzowane stanowisko produkcyjne.

Stanowisko będzie spełniało łącznie następujące warunki:

a)    wymiana danych cyfrowych z urządzeniami sterującymi oraz urządzeniami diagnostycznymi/monitorującymi. Służą zdalnemu sterowaniu, programowaniu, monitorowaniu oraz diagnozowaniu stanowiska;

b)    zastosowany robot przemysłowy posiada właściwości manipulacyjne przeznaczone do zastosowań przemysłowych. Jego zadaniem jest automatyczne pobieranie, przemieszczanie, pozycjonowanie oraz odkładanie materiałów i detali w ramach zintegrowanego stanowiska wycinania (…);

c)    projektowane stanowisko będzie wyposażone w system cyfrowej komunikacji umożliwiający dwukierunkową wymianę danych pomiędzy układami sterowania, robotem przemysłowym (…) oraz wycinarką (…). Wymiana danych będzie realizowana w sposób cyfrowy i pozwoli na przekazywanie informacji dotyczących parametrów procesu, stanu urządzeń, realizacji programów oraz komunikatów diagnostycznych. Zastosowane rozwiązanie umożliwi zdalne monitorowanie pracy stanowiska, diagnostykę jego stanu technicznego oraz zdalne zarządzanie i programowanie wybranych funkcji urządzeń. Cyfrowa komunikacja pozwoli również na bieżącą kontrolę przebiegu procesu oraz szybką identyfikację ewentualnych nieprawidłowości. Rozwiązanie zwiększy poziom automatyzacji i cyfryzacji procesu produkcyjnego, ograniczając konieczność bezpośredniej ingerencji operatora oraz zapewniając możliwość efektywnego zarządzania pracą autonomicznego stanowiska z poziomu systemów sterowania i diagnostyki.

d)    systemy informatyczne - stanowisko połączone z systemami teleinformatycznymi, wykorzystane do usprawnienia procesów produkcyjnych;

e)    czujnik/kamery - stanowisko będzie monitorowane za pomocą kamer oraz innych urządzeń służących do kontroli prawidłowości przebiegu procesu;

f)     nie będzie zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym.

Państwa wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą ustalenia, czy opisane w treści wniosku Maszyna (tj. zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych) będzie spełniać definicję robota przemysłowego, o którym mowa w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT.

W tym miejscu zauważyć należy, że z zawartej w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT definicji robota przemysłowego wynika, że jest nim automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa i stacjonarna lub mobilna maszyna, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie wymienione w dalszej treści przepisu warunki, w tym jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Odnosząc zatem przedstawione we wniosku okoliczności sprawy do powyższej ustawowej definicji robota przemysłowego wskazać należy, że nie można uznać za robota przemysłowego opisanej przez Państwa we wniosku Maszyny, tj. zrobotyzowanego stanowiska do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych. W definicji zawartej w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT mowa jest bowiem wyraźnie o maszynie zintegrowanej z innymi maszynami/urządzeniami w cyklu produkcyjnym, a nie o zespole maszyn i urządzeń, których elementem jest robot.

W opisie sprawy jednoznacznie Państwo wskazali, że stanowisko jest kompletną zrobotyzowana celą, w której robot przemysłowy współpracuje z urządzeniami technologicznymi odpowiedzialnymi za realizację procesu cięcia (…). Ponadto, wskazali Państwo, że stanowisko stanowi kompletne zrobotyzowane stanowisko produkcyjne przeznaczone do automatycznej obróbki metali, realizujące proces technologiczny w sposób ciągły, programowalny i zautomatyzowany z wykorzystaniem robota przemysłowego oraz współpracujących z nim urządzeń technologicznych.

Z powyższego wynika zatem, że przedstawiona przez Państwa Maszyna (zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych) stanowi zespół maszyn i urządzeń, których elementami jest robot, a nie robota (maszynę) wraz z funkcjonalnie z nim związanymi oraz zintegrowanymi w cyklu produkcyjnym maszynami i urządzeniami peryferyjnymi.

Zauważyć należy, że w świetle cytowanych przepisów to robot ma być zintegrowany z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika i być elementami tego cyklu produkcyjnego.

Tymczasem, w uzupełniniu wniosku wskazali Państwo, że stanowisko będzie funkcjonowało jako niezależna jednostka technologiczna i nie będzie bezpośrednio połączone ani zintegrowane z innymi procesami produkcyjnymi przedsiębiorstwa. Nie przewiduje się fizycznego połączenia stanowiska z innymi maszynami, liniami produkcyjnymi ani systemami transportu międzyoperacyjnego.

Wskazać należy, że z robotami zintegrowane winny być inne maszyny i urządzenia wskazane w art. 38eb ust. 2 pkt 1, a więc m.in. maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane; maszyny, urządzenia oraz inne rzeczy, funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi, służącymi zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwu pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujniki, sterowniki, przekaźniki, zamki bezpieczeństwa, bariery fizyczne (ogrodzenia, osłony) czy optoelektroniczne urządzenia ochrony (kurtyny świetlne, skanery obszarowe); maszyny, urządzenia lub systemy służące do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujniki i kamery; urządzenia do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.

Zauważyć również należy, że cała Maszyna (zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych) nie może zostać uznana za robota przemysłowego, skoro jak sami Państwo wskazaliście jest kompletną zrobotyzowana celą, w której robot przemysłowy współpracuje z urządzeniami technologicznymi.

Nie można zatem zgodzić się z Państwem, że opisana przez Państwa Maszyna (zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych) stanowi robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT.

Tym samym Państwa stanowisko w tym zakresie należało uznać za nieprawidłowe.

Z uwagi na uznanie, że wskazany przez Państwa Maszyna (zrobotyzowane stanowisko do cięcia termicznego, znakowania oraz trasowania elementów metalowych) nie może zostać uznany za robota przemysłowego, w myśl art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, za bezprzedmiotowe należy uznać Państwa zapytanie w zakresie prawa do odliczenia w ramach ulgi na robotyzację (pytanie Nr 2), prawa do odliczania po roku podatkowym, który rozpocznie się po 2026 r. (pytanie Nr 3), sposobu rozliczania kosztów na nabycie Maszyny (pytanie Nr 4) oraz prawa do zastosowania ulgi na robotyzację do części wydatków, która została sfinansowana ze środków własnych i nie została pokryta dofinansowaniem (pytanie Nr 5).

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·         Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.