0113-KDIPT1-1.4012.726.2026.1.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub prawa do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług służących do realizacji bezpłatnego projektu edukacyjnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca – A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca planuje realizację projektu edukacyjnego współfinansowanego ze środków publicznych. Projekt ma charakter edukacyjny, społeczny i proekologiczny. Jego celem jest podniesienie świadomości ekologicznej, kształtowanie prawidłowych nawyków oraz realizacja działań o charakterze niekomercyjnym na rzecz uczestników projektu.

Wszystkie działania realizowane w ramach projektu będą udostępniane uczestnikom nieodpłatnie. Udział w projekcie będzie w 100% bezpłatny.

Wnioskodawca nie będzie pobierał od uczestników żadnych opłat, wynagrodzenia ani innych należności związanych z uczestnictwem w projekcie.

Realizacja projektu nie będzie generowała po stronie Wnioskodawcy przychodów z tytułu czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą służyły wyłącznie wykonaniu działań nieodpłatnych, edukacyjnych i społecznych. Zakupy te nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca poniesie wydatki na nabycie towarów i usług niezbędnych do realizacji projektu. Faktury dokumentujące te wydatki będą wystawiane na Wnioskodawcę. Jednocześnie nabyte towary i usługi nie będą związane z działalnością odpłatną ani z żadnymi czynnościami opodatkowanymi VAT wykonywanymi przez Wnioskodawcę. Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie mu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego albo prawo do zwrotu różnicy podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją projektu.

Pytanie

Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług służących do realizacji opisanego, bezpłatnego projektu edukacyjnego?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie będzie mu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług służących do realizacji opisanego projektu edukacyjnego.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W niniejszej sprawie związek taki nie wystąpi. Projekt będzie miał charakter wyłącznie nieodpłatny, edukacyjny, społeczny i proekologiczny. Uczestnicy projektu nie będą ponosili żadnych opłat, a Wnioskodawca nie będzie osiągał z jego realizacji przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu będą wykorzystywane wyłącznie do działań nieodpłatnych, które nie stanowią czynności opodatkowanych VAT. Tym samym nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka warunkująca możliwość odliczenia podatku naliczonego, tj. wykorzystanie zakupów do czynności opodatkowanych. W konsekwencji Wnioskodawca nie będzie uprawniony ani do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dotyczących projektu, ani do ubiegania się o zwrot różnicy podatku VAT z tego tytułu. W ocenie Wnioskodawcy bez znaczenia dla tej oceny pozostaje sam fakt posiadania statusu czynnego podatnika VAT, skoro konkretne wydatki objęte wnioskiem nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Według art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Art. 87 ust. 1 ustawy stanowi:

Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy.

W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:

Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak Państwo wskazali – nabyte towary i usługi nie będą związane z żadnymi czynnościami opodatkowanymi VAT wykonywanymi przez Wnioskodawcę.

W związku z powyższym, nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją bezpłatnego projektu. Tym samym, z tego tytułu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.

Zatem, nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub do zwrotu różnicy podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług służących do realizacji bezpłatnego projektu edukacyjnego, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Tym samym, Państwa stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.