Od 1 listopada 2019 opodatkowanie podatkiem VAT niektórych transakcji z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia przestanie obowiązywać. Nie będziemy więc już wystawiać faktur VAT “odwrotne obciążenie”, odejdzie również uciążliwe rozliczanie nabyć opodatkowanych w ten sposób.
Zamiast odwrotnego obciążenia obowiązywać zacznie obowiązkowa płatność podzielona. Podatek VAT od faktur dokumentujących świadczenie usług i dostawę towarów, dla których w ustawie przewidziano ten obowiązek, wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, będzie płacony na specjalne wyodrębnione konto sprzedawcy.
Obowiązkowa płatność podzielona będzie miała zastosowanie dla transakcji między firmami, jeżeli sprzedawca jest podatnikiem VAT, o wartości ponad 15 000 zł, bez względu na liczbę płatności. Transakcje o wartości do 15000 zł nie będą obowiązkowo objęte tym mechanizmem.
Sprzedawca na fakturach zawierających pozycje obowiązkowo opłacane w ten sposób musi umieścić adnotację “mechanizm podzielonej płatności“.
Uwaga na sankcje!
W przypadku uchybienia obowiązkowi umieszczenia na fakturze adnotacji “mechanizm podzielonej płatności” sprzedawca naraża się na sankcje w kwocie 30% wykazanego na fakturze podatku VAT od pozycji objętych tym obowiązkiem.
Sankcje dla nabywcy
Identyczną sankcję przewidziano dla nabywcy, który nie opłacił faktury “mechanizm podzielonej płatności” w prawidłowy sposób. On także będzie płacił dodatkową sankcję 30% od podatku VAT pozycji faktury opłacanych obowiązkowo z zastosowaniem podzielonej płatności. Dodatkową sankcją dla nabywcy, obowiązującą od 1 stycznia 2020, będzie brak możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów kwoty towarów i usług opłaconych nieprawidłowo.
Obowiązek stosowania tego mechanizmu będzie dotyczył wyłącznie towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Poniżej prezentujemy treść tego załącznika. Pogrubioną czcionką zaznaczono pozycje, które do tej pory nie były objęte opodatkowaniem według mechanizmu odwrotnego obciążenia.
Poz. |
Symbol |
Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) |
1 |
05.10.10.0 |
Węgiel kamienny |
2 |
05.20.10.0 |
Węgiel brunatny (lignit) |
3 |
ex 10.4 |
Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie olej z rzepaku |
4 |
19.10.10.0 |
Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy |
5 |
19.20.11.0 |
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego |
6 |
19.20.12.0 |
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu) |
7 |
ex 20.59.12.0 |
Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
8 |
ex 20.59.30.0 |
Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
9 |
ex 22.21.30.0 |
Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch |
10 |
24.10.12.0 |
Żelazostopy |
11 |
24.10.14.0 |
Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali |
12 |
24.10.31.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
13 |
24.10.32.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej |
14 |
24.10.35.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
15 |
24.10.36.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
16 |
24.10.41.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
17 |
24.10.43.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
18 |
24.10.51.0 |
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
19 |
24.10.52.0 |
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
20 |
24.10.61.0 |
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej |
21 |
24.10.62.0 |
Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
22 |
24.10.65.0 |
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej |
23 |
24.10.66.0 |
Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
24 |
24.10.71.0 |
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej |
25 |
24.10.73.0 |
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej |
26 |
24.20.11.0 |
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali |
27 |
24.20.12.0 |
Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali |
28 |
24.20.13.0 |
Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali |
29 |
24.20.31.0 |
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali |
30 |
24.20.33.0 |
Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali |
31 |
24.20.34.0 |
Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali |
32 |
24.20.40.0 |
Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali |
33 |
24.31.10.0 |
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej |
34 |
24.31.20.0 |
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej |
35 |
24.32.10.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane |
36 |
24.32.20.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane |
37 |
24.33.11.0 |
Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej |
38 |
24.33.20.0 |
Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej |
39 |
24.34.11.0 |
Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej |
40 |
24.41.10.0 |
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku |
41 |
ex 24.41.20.0 |
Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 |
42 |
24.41.30.0 |
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku |
43 |
bez względu na symbol PKWiU |
Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy |
44 |
ex 24.41.40.0 |
Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu |
45 |
ex 24.41.50.0 |
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu |
46 |
24.42.11.0 |
Aluminium nieobrobione plastycznie |
47 |
24.43.11.0 |
Ołów nieobrobiony plastycznie |
48 |
24.43.12.0 |
Cynk nieobrobiony plastycznie |
49 |
24.43.13.0 |
Cyna nieobrobiona plastycznie |
50 |
24.44.12.0 |
Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej |
51 |
24.44.13.0 |
Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi |
52 |
24.44.21.0 |
Proszki i płatki z miedzi i jej stopów |
53 |
24.44.22.0 |
Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów |
54 |
24.44.23.0 |
Druty z miedzi i jej stopów |
55 |
24.45.11.0 |
Nikiel nieobrobiony plastycznie |
56 |
ex 24.45.30.0 |
Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych |
57 |
ex 25.11.23.0 |
Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium – wyłącznie ze stali |
58 |
ex 25.93.13.0 |
Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali |
59 |
ex 26.11.30.0 |
Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory |
60 |
26.20.1 |
Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych |
61 |
ex 26.20.21.0 |
Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) |
62 |
ex 26.20.22.0 |
Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD |
63 |
ex 26.30.22.0 |
Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony |
64 |
26.40.20.0 |
Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu |
65 |
ex 26.40.60.0 |
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów |
66 |
26.70.13.0 |
Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe |
67 |
27.20.2 |
Akumulatory elektryczne i ich części |
68 |
28.11.41.0 |
Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych |
69 |
ex 28.23.26.0 |
Części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
70 |
ex 29.31.10.0 |
Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających – wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych |
71 |
29.31.21.0 |
Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe |
72 |
29.31.22.0 |
Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych |
73 |
29.31.23.0 |
Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach |
74 |
29.31.30.0 |
Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów |
75 |
29.32.20.0 |
Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi |
76 |
29.32.30.0 |
Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane |
77 |
30.91.20.0 |
Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych |
78 |
ex 32.12.13.0 |
Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym |
79 |
38.11.49.0 |
Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające |
80 |
38.11.51.0 |
Odpady szklane |
81 |
38.11.52.0 |
Odpady z papieru i tektury |
82 |
38.11.54.0 |
Pozostałe odpady gumowe |
83 |
38.11.55.0 |
Odpady z tworzyw sztucznych |
84 |
38.11.58.0 |
Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal |
85 |
38.12.26.0 |
Niebezpieczne odpady zawierające metal |
86 |
38.12.27 |
Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne |
87 |
38.32.2 |
Surowce wtórne metalowe |
88 |
38.32.31.0 |
Surowce wtórne ze szkła |
89 |
38.32.32.0 |
Surowce wtórne z papieru i tektury |
90 |
38.32.33.0 |
Surowce wtórne z tworzyw sztucznych |
91 |
38.32.34.0 |
Surowce wtórne z gumy |
92 |
Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
|
93 |
Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
|
94 |
ex 58.29.11.0 |
Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD |
95 |
ex 58.29.29.0 |
Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD |
96 |
ex 59.11.23.0 |
Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD |
97 |
bez względu na symbol PKWiU |
Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730) |
98 |
41.00.30.0 |
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
99 |
41.00.40.0 |
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
100 |
42.11.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych |
101 |
42.12.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej |
102 |
42.13.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli |
103 |
42.21.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych |
104 |
42.21.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze |
105 |
42.21.23.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp |
106 |
42.21.24.0 |
Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych |
107 |
42.22.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
108 |
42.22.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
109 |
42.22.23.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni |
110 |
42.91.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych |
111 |
42.99.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych |
112 |
42.99.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych |
113 |
42.99.29.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane |
114 |
43.11.10.0 |
Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych |
115 |
43.12.11.0 |
Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych |
116 |
43.12.12.0 |
Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi |
117 |
43.13.10.0 |
Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich |
118 |
43.21.10.1 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu |
119 |
43.21.10.2 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych |
120 |
43.22.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających |
121 |
43.22.12.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych |
122 |
43.22.20.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych |
123 |
43.29.11.0 |
Roboty związane z zakładaniem izolacji |
124 |
43.29.12.0 |
Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń |
125 |
43.29.19.0 |
Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane |
126 |
43.31.10.0 |
Roboty tynkarskie |
127 |
43.32.10.0 |
Roboty instalacyjne stolarki budowlanej |
128 |
43.33.10.0 |
Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian |
129 |
43.33.21.0 |
Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem |
130 |
43.33.29.0 |
Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane |
131 |
43.34.10.0 |
Roboty malarskie |
132 |
43.34.20.0 |
Roboty szklarskie |
133 |
43.39.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych |
134 |
43.39.19.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
135 |
43.91.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych |
136 |
43.91.19.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich |
137 |
43.99.10.0 |
Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych |
138 |
43.99.20.0 |
Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań |
139 |
43.99.30.0 |
Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali |
140 |
43.99.40.0 |
Roboty betoniarskie |
141 |
43.99.50.0 |
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych |
142 |
43.99.60.0 |
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia |
143 |
43.99.70.0 |
Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych |
144 |
43.99.90.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
145 |
45.31.1 |
Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli |
146 |
45.32.1 |
Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach |
147 |
45.32.2 |
Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli |
148 |
ex 45.40.10.0 |
Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli |
149 |
ex 45.40.20.0 |
Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli |
150 |
ex 45.40.30.0 |
Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli |